2018年5月1日，增值稅稅率調整和統一小規模納稅人兩大利好政策落地。邊肖周邊很多小伙伴已經享受到了減稅套餐的好處！
但是，我聽一些朋友說，5月1號以后，對外開發票的時候，好糾結。是按原稅率開發票嗎？還是按照新稅率？一般納稅人成為小規模納稅人后該怎么辦？
邊肖專門編制了稅率選擇策略。只要開票時參考，就不會出錯！
工商注冊-就找千百順工商注冊-代辦企業注冊-營業執照" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450331.png" alt="工商注冊-就找千百順工商注冊-代辦企業注冊-營業執照" /一、一般納稅人開票稅率選擇的最基本原則，就是看納稅義務發生時間。
基本原則為：
應稅銷售額的納稅義務發生在4月30日前的，適用調整前的稅率。納稅義務發生在5月1日以后的，適用調整后的稅率。開具發票時，應根據上述原則選擇適用稅率。
(一)納稅義務發生時間的基本規定：
應稅銷售的，納稅義務發生時間為收到銷售款項或者取得銷售款項證明的當天。
如果先開發票，就是開發票的當天。
(二)納稅義務發生時間的具體判定：
1.銷售商品
根據銷售結算方式的不同，具體來說：
2.其他銷售行為
應稅勞務或服務的銷售，是指提供勞務或服務，收到銷售款或取得銷售款證明的當天。
公司注冊-營業執照" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450437.png" alt="企業注冊-就找千百順工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" /二、一般納稅人如果需要開具紅字發票，那么紅字發票應開具什么稅率？
一般有銷售折扣、銷售退貨、服務暫停等的納稅人。且需要開具紅字發票，應按藍字發票對應的稅率開具紅字發票，即藍字發票對應的稅率為17%帶負數17%，藍字發票對應的稅率為11%帶負數11%。
注冊公司-代辦企業注冊-營業執照" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450985.png" alt="北京公司注冊找千百順-工商注冊-注冊公司-代辦企業注冊-營業執照" /三、一般納稅人如果需要重新開具發票，應當按照什么稅率開具？
2018年5月1日以后以前的發票有誤，需要重新開具的，按照藍字發票對應的稅率開具紅字發票，開具紅字發票后按照原稅率開具藍字發票。如果前一張發票的適用稅率有誤，藍字發票將按照紅字沖抵后的正確稅率開具。
四、轉登記為小規模納稅人的，過渡期間發票應當怎么開具？
注冊納稅人的增值稅應稅銷售行為發生在一般納稅人期間，需要重新開具增值稅發票的，應當按照原適用稅率或者征收率重新開具增值稅發票。如果需要開具紅字發票，且需要按照原藍字發票的內容重新開具紅字發票，則應先按照原藍字發票的內容開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
五、5月1日之后，怎樣才能開出原適用稅率的發票？
一般納稅人在2018年5月1日零時前只能按照原適用稅率開具發票，5月1日零時后只能按照調整后的稅率開具發票。4月30日前已發生納稅義務的增值稅應稅銷售，5月1日后發生銷售折扣、暫停、退貨、錯開發票或補開發票。根據《國家稅務總局 關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第九條規定，增值稅發票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調整后的稅率，一般納稅人可手工選擇原適用稅率開具增值稅。5月1日后登記為一般納稅人的企業，只能按照調整后的稅率開具發票。
代辦公司注冊營業執照-注冊公司" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450943.png" alt="集團公司注冊-就找千百順工商注冊-代辦公司注冊營業執照-注冊公司" /附：增值稅納稅義務發生時間的具體政策規定
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條增值稅納稅義務發生時間：
(一)應稅銷售，在收到銷售款或者取得銷售款取得憑證的當天先開具發票的，當天開具發票。
(2)進口貨物為報關進口當天。
增值稅預扣
義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天
(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天
(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天
(七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
3、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法
第四十五條 ：增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期未簽訂書面合同或者書面合同未確
定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
(四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
4、《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號 )
第二條：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第四十五條第(二)項修改為納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
