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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
繳納稅款滯納金時如何賬務處理?附計算公式。
更新時間:2021-10-12 13:53:13

說到需要交個稅滯納金,很多財務人員都不知道怎么做會計處理。接下來,丁丁伯德將詳細介紹這方面。



繳納稅款滯納金時如何賬務處理?


支付滯納金的會計分錄:


借款:營業外支出-滯納金。


信用:現金。


稅款滯納金類似于行政執行處罰,是稅務機關依法向當事人收取一定數額懲罰性款項的行政強制執行行為。


計算公式


滯納金按最低還款額未支付部分的0.05%計算,最低5元為人民幣或1美元。


計算公式為:滯納金=(最低還款額-截至到期還款日的還款額)×0.05%。


例如,根據《稅收征收管理法》規定,納稅人未按規定期限繳納稅款,扣繳義務人未按規定期限繳納稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從補繳稅款之日起,按日加收補繳稅款萬分之五的滯納金。此外,《水資源費征收辦法》也有類似規定。


由于滯納金屬于行政法規范圍,民商事裁判文書涉及民事責任時不宜使用。


滯納金有什么特點?


這是合法的、強制性的和懲罰性的。


所謂法定性質,是指滯納金是國家法律法規明文規定的金額,個人和其他團體無權私自設立;


強制性是指滯納金的收取由國家強制力保障和執行;


懲罰性,是指滯納金是對超過規定期限的付款所采取的一種懲罰性措施。根據滯納金的上述特征,滯納金只能發生在雙方法律地位不平等和國家行使公權力的過程中。如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定:“納稅人未按照規定期限繳納稅款,扣繳義務人未按照規定期限繳納稅款的,稅務機關除責令其限期繳納外,從繳納稅款之日起,按日加收滯納稅款千分之五的滯納金。”


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