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公司經營過程中,因疏忽不可避免地要繳納罰款和滯納金。比如銀行貸款逾期還款會收取罰息,或者稅務機關少報稅款會受到處罰,或者相關部門會進行行政處罰。這些可以稅前扣除嗎?丁丁·伯德今天會來找你談話。
《中華人民共和國企業所得稅法》規定,計算應納稅所得額時,有8項費用不能扣除:
一、滯納金。
(1)滯納稅款:對于未按期繳納稅款的納稅人,稅務機關將按照滯納天數收取一定比例的滯納金,這是對納稅人非法占用國家稅款的一種補償,不能稅前扣除!
②其他滯納金:剩余滯納金統稱為其他滯納金。這些滯納金能否稅前扣除,主要看產生滯納金的費用能否稅前扣除。如果可以稅前扣除費用,可以稅前扣除滯納金;如果費用不能扣除,滯納金不能稅前扣除。
會計處理:無論是稅款滯納金還是其他滯納金,都與企業的經營活動無關,計入營業外支出。
第二,罰款。
罰款是迫使違法者在一定期限內向國家支付一定數額的金錢,并遭受經濟損失的一種處罰形式。簡單來說,你做錯了,所以你要付出一些錢,永遠不要再犯同樣的錯誤。
雖然他因為做錯了事受到了懲罰,但有些罰款可以稅前扣除。我們通常根據性質將罰款分為兩類:
①行政罰款:國家行政部門依據《行政處罰法》對違反法律或者其他行政法規的公司、企業實施的行政處罰,如公安部門、工商部門、城管部門的罰款等。這個不能稅前扣除!
會計處理:行政罰款是公司經營活動以外的經濟利益流出,應計入營業外支出。
②經營罰款:根據經濟合同或行業經營慣例,對經營活動中違反約定的行為進行處罰,如合同違約金、銀行對逾期還款加收罰息等。這個可以稅前扣除!
會計處理:企業取得罰款、賠償金的,應當計入其他應收款;企業繳納罰款或者賠償金的,應當計入營業外支出。
提示:企業在進行年度申報時,應記得在A105000納稅調整項目表第19行、第20行第1欄、第3欄填寫滯納金、罰款等不能稅前扣除的費用,進行納稅調整和增加。
三、熱點問答。
1.商業保險產生的滯納金可以稅前扣除嗎?
答:如果企業的商業保險支出可以稅前扣除,那么滯納金可以稅前扣除。
2企業因勞動合同問題支付給員工的經濟補償金能否稅前扣除?
答:經濟補償金是業務罰款,可以稅前扣除。
3.企業車輛稅前違反交通規則能被交通部門罰款嗎?
答:罰款是行政性的,不能稅前扣除。
4公司因發票丟失而產生的稅務罰款能否稅前扣除?
答:罰款是行政性的,不能稅前扣除。
社保滯納金可以稅前扣除嗎?
答:關于滯納金是否可以稅前扣除,存在一些爭議。但根據惠城區稅務和深圳稅務的回復,社保滯納金可以在稅前收取。具體操作建議咨詢當地稅務機關后再辦理。
這篇文章是菲奧娜叔叔會計創意的開始。