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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
股權轉讓的征稅范圍是什么？怎么算？
更新時間：2021-10-12 13:53:21

如今，企業經營過程中不可避免地會涉及股權轉讓，很多人不確定股權轉讓的個稅征收范圍是什么。具體怎么算，下面丁丁伯德會給大家詳細講解。



一、股權轉讓形式。


形式上可分:全部轉讓的，轉讓方不再是公司股東，受讓方成為公司股東；部分轉讓的，轉讓方對轉讓部分不再享有股東權益，受讓方對轉讓部分享有股東權益。


二、我國現行法律對股權轉讓征收個人所得稅。


1.股權轉讓個人所得稅征收范圍。


公司的自然人股東將其持有的公司股份轉讓給其他自然人或者企業的，需要依法就轉讓所得繳納個人所得稅。根據2008年3月1日起新實施的修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第九款，個人所得稅的征收范圍包括財產轉讓；新實施的《中華人民共和國個人所得稅法》第八條第九款規定，財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車輛、船舶等財產取得的所得。第九條規定，股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準實施。


2.股權轉讓個人所得稅的計算。


《個人所得稅法》第六條第五款規定，財產轉讓的個人所得稅計算方法為財產轉讓所得減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。《實施條例》第二十二條規定的財產轉讓所得，按照一次性財產轉讓所得扣除財產原值和合理費用后的余額計算納稅；第十九條稅法第六條第五項所說的財產原值，是指購買時按照有關規定支付的購買價款和有關費用。那么，合理的成本是多少呢？法律沒有明確規定，一般是指辦理股權轉讓手續的必要費用。《個人所得稅法》第三條第五款規定，特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、意外收入和其他所得，適用20%的比例稅率。也就是說，股權轉讓個人所得稅的計算公式為:個人所得稅應納稅額=(股權轉讓所得-本金(原值)-合理費用)×20%。


3.股權轉讓個人所得稅扣繳義務人。


納稅人，是指稅法規定的負有直接納稅義務的單位或者個人；扣繳義務人是指法律、行政法規規定的有代扣代繳義務的單位和個人。根據《個人所得稅法》第八條，所得為納稅人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。股權轉讓交易中，轉讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務人或代收代繳義務人。《中華人民共和國稅收征管法》(以下簡稱稅收征管法)第三十條規定，扣繳義務人應當依照法律、行政法規的規定履行代扣代繳、代收代繳稅款的義務。稅務機關不得要求法律、行政法規未要求其履行代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。扣繳義務人依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。


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