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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
什么是失控發票，要怎么處理
更新時間：2021-12-11 16:01:05

一、什么是失控發票？

失控發票是指納稅人使用新的增值稅發票管理系統丟失或被盜的稅控專用設備中未開具的增值稅專用發票，以及被列為非正常戶的納稅人開具的未按規定申報納稅的增值稅專用發票。

通常情況下，首先稅務機關通過防偽稅控系統的雙向比對功能，自動將待認證的免賠額數據與失控發票數據進行比對，找到屬于失控發票的免賠額數據；二是通過每天新增的失控發票數據與之前認證的免賠額數據自動比對，發現免賠額屬于失控發票。

企業開具并抵扣的發票一旦被稅務機關認定為失控發票，很有可能進項稅額被轉出并補稅，給企業造成損失。

二.取得失控發票后如何辦理增值稅？

1.尚未申報抵扣或申報進口退稅的，暫不允許抵扣或申請退稅；

2.已申報抵扣的，先轉出進項稅；

3.已辦理進口退稅的稅務機關可根據異常憑證涉及的退稅金額，對企業已批準的其他退稅暫緩辦理進口退稅。沒有其他退稅或者退稅金額少于涉案退稅金額的，進口企業可以對差額部分提供部分擔保。

三.取得失控發票后如何辦理企業所得稅？

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的合理費用，包括資本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，如果企業取得失控發票，能否在企業所得稅前扣除相關費用的關鍵是證明交易的真實性。企業應準備與失控發票相關的協議合同、賬戶處置、資金轉賬、物流憑證等相關資料予以支持。

一、結算期結束前的稅務處理

1.符合要求的發票等外部憑證的相應費用可以稅前扣除。

2.如對方因注銷、被依法注銷、被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法彌補，且符合要求的發票或其他外部憑證可以更換的，經相關資料確認支出真實性后，可在稅前扣除相應支出。

3.未對符合深圳注冊公司場地面積要求的發票等外部憑證進行補開或變更，且未能以相關數據證明費用真實性的相應費用，在發生年度不得稅前扣除。

二.結算期結束后的稅務處理

1.由于某些原因(如購銷合同、工程糾紛等。)，如果企業未在規定期限內取得符合要求的發票等外部憑證，或者未取得不符合要求的發票等外部憑證，企業積極不進行稅前扣除。次年取得符合要求的發票等外部憑證后，可在支出發生當年扣除相應支出，追溯扣除期限不超過5年。其中，因注銷、被依法注銷、被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法彌補，且能夠變更符合要求的發票等外部憑證的企業，也可以在用相關資料確認支出真實性后，彌補相應支出，直至下一年度支出年度扣除，彌補扣除期限最長不超過5年。

2.稅務機關發現企業應取得發票等外部憑證而未取得，或者取得不合規發票等外部憑證的，企業可以在原通知之日起60日內補開或者更換符合要求的發票等外部憑證，或者按照《辦法》第十四條的規定用相關材料核實支出的真實性，然后可以在年度納稅前扣除相應的支出。否則，該支出不得在其發生年度稅前扣除，也不得在以后年度補償后扣除。


什么是失控發票，要怎么處理
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