最近有企業咨詢一個問題：公司因為稅率低被相關部門約談！面對這種情況，很多企業不知道哪里出了問題，不知道哪里違規了。我也不知道怎么處理！
其實之前也有很多客戶咨詢過類似的問題：稅務部的負責老師說我們公司的稅率低，怎么才能知道稅率是否異常？應該如何處理這樣的問題？
第一：稅負率是什么意思？怎么算？
稅率的定義
稅率一般是指企業在一定時期內的稅收負擔，一般用稅收收入占收入的比重來衡量。最常用的稅率是增值稅率和所得稅率。
二 企業增值稅行業預警稅負率
增值稅稅率是指增值稅納稅人當期應繳納的增值稅與當期應納稅銷售收入的比率。
具體計算如下：
稅率=當期應交增值稅/當期應納稅銷售收入*100%當期應交增值稅=當期銷項稅額-實際可抵扣進項稅額。
實際抵扣進項稅額=期初留存進項稅額-本期進項稅額-進項轉移-出口退稅-期末留存進項稅額。
舉例說明
王老板在縣城開了一家商貿公司，是增值稅一般納稅人。本期銷售收入1000萬元，供應商均為一般納稅人。采購成本600萬元，其他成本合計208萬元，不考慮其他影響因素。為了計算老王的企業稅負。
增值稅：
計算公式為(銷項-進項)/收入或者可以做一個變動，(銷項稅率*收入-進項稅率*成本)/收入=銷項稅率-進項稅率*成本率。
由于投入和產出項目均為一般納稅人，稅率相同，增值稅實際負擔為1000 * 13%-600 * 13%=52萬，稅率=5.2%，與變形公式相同，13%-60%*13%=5.2%。
其實現實中，可能不是所有的采購都能拿到進項票，也不是所有的供應商都是能提供13%稅票的一般納稅人。很有可能提供3%的稅票或者購買一些服務，提供6%的稅票。在這種情況下，企業的增值稅負擔會更高。因此，實際稅負可能受到多重因素的影響。
所得稅：
先算企業的收入。簡單的損益表就能幫上忙。
稅費=52 *(5% 3% 2%)(1000 600)* 0.0003=5.68萬所得稅=(1000-600-5.68-208)* 25%=186.32 * 25%=46.58萬所得稅負擔。
=46.58/1000=4.66%
這里的計算是基于假設企業發生的所有費用都取得了合規的稅前扣除憑證，沒有其他調整。實際上，企業可能沒有取得發票，或者取得了不合規的發票，或者出現了一些按照項目稅法規定不能抵扣的情況，都會影響企業的所得稅負擔。
綜合稅負：
企業納稅總額=52 46.58 5.68=104.26萬
綜合稅率=104.26/1000=10.43%
企業的實際稅率可能受多種因素影響。企業需要做的是關注行業的稅率，但不迷信預警稅率2。
什么情況下企業會被約談？
通常稅務部門會先找一個行業，然后從行業出發對稅負異常的企業進行檢查。那么，公司會被約談的原因是什么呢？
1.通過評估發現企業稅負變化異常，或者稅率長期遠低于同行業水平。
2.企業未能正常申報。未按時報稅，包括未按時報稅和報稅不完整。
同時，我們需要注意以下四點：
(1)納稅系統申報的銷售額與稅控預防中的開票銷售額和財務報表中的銷售額不一致；
(2)連續3個月或連續6個月零負面申報；
(3)進項稅的變化率遠高于銷項稅的變化率；
(4)企業運費抵扣金額較大，收入確實減少。
3發票相關數據異常！
(1)企業增值稅發票增量和使用情況與上期相比異常。
(2)新辦企業在短時間內大量使用專用發票
(4)由于公司的供應商目前處于失聯狀態，貴公司需要轉出進項稅購買其增值稅發票。
4 .企業從業人員和經營場所與收入不匹配。比如員工多，工作場所大，但收入少；或者人少但是收入大等等。
同樣，用電量、用水量、設備數量與收入不匹配。比如用水量，用電量等。已經明顯增加了很多，但是收入還是比較少，可能認可的收入比較少。
5員工工資長期在5000以下，尤其是一些雇傭中高端人才的企業，但是員工平均工資一直很低，可能是為了逃避個人所得稅。
6 印花稅、房產稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經營的情況下，印花稅和房產稅不可避免的會發生。
7 成本和毛利率等指標明顯不合理，或企業長期虧損卻一直不倒閉等。
以上，只是常見的一些原因會被稅局約談，但未談及的原因還有很多。
③企業稅負率過低該如何應對?
企業稅負過低的應對方法：
一、企業
1、接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業自身原因有關，應該詳細整理相關的數據資料。2、分析預警產生的原因3、給出合理的解釋
4、最終確定解決方案5、接到稅務預警信息后， 確定預警信息與企業自身原因無關，應出示相關的證據證明。
二、會計
1、每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業務真實性的原則進行自查。
2、如果經自查，發現稅負率偏低的原因是由于自身發生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的，就應該及時進行調整，補報增值稅。
3、當關鍵指標出現異常時，對異常原因及時自我檢查，內部處理，保證對系統報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。
④附：六大預警指標
2020各行業最新“預警稅負率”大全
金稅三期施行以來稅收評估的六大預警指標，建議會計人員學習收藏!
各行業的“預警稅負率”(僅供參考)
⑤稅負率常見問題
1、稅負率標準是否有權威的文件說明?
《國家稅務總局關于印發〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2005]43號)第六條規定，納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。
第七條規定，納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》(附件1)、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》(附件2)。
第八條規定，納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。
根據上述規定，納稅評估指標預警值全國沒有統一的標準，由各地稅務機關根據實際情況自行確定。
2、稅負率有什么用?
稅負率是交的稅占收入的比率
它是衡量一個單位的上交稅收的承擔比率。一般稅負在3%左右比較合適。大于3%說明企業的繳稅負擔重，小于3%太多的話，說明單位有可能有偷漏稅之嫌。
3、稅負率預警是什么意思?
不同行業，不同地區，稅局會根據當地、同行業來定一個稅負，即應該交多少稅(用百分比計算)。如果企業低于這個稅負，系統就會發出預警，這時稅局就會讓你自查，甚至稽查。我們可以掌握在不低于行業平均稅負率1%左右(商業企業1.5%左右)。
⑥稅負率異常罰款案例（千百順整理）
案例1：山東省乳山市國稅局稽查局根據疑點信息，對當地某印染企業實施稅收稽查。
乳山市國稅局稽查局稅務人員利用征管系統進行涉稅信息分析時發現，某印染公司增值稅稅負為0.24%，與同行業平均稅負率相比差距較大。結合稅負率畸低和成本列支異常兩個疑點，稅務人員認為，該企業多列成本的嫌疑很大。
檢查后發現，該企業購進煤炭并從第三方取得增值稅專用發票列支成本61.8萬多元，抵扣稅款10.5萬元。
最后下達了稅務處理處罰決定書：補征稅款46.79萬元，滯納金2.6萬元，并處罰款23.3萬元。
本來想“避稅”，結果被追回稅款不說，還嚴重影響了以后的企業信用等級。
這真是賠了夫人又折兵!
案例2：2018年，湖南省某稅局評估人員在對轄區內某供電公司的納稅資料進行案頭分析時，發現企業賬務疑點重重。
經檢查，評估人員發現，該公司2016年稅負為5.32%，2017年稅負為3.06%，2018年1月~9月稅負為2.89%。在生產經營沒有大變動的情況下，稅負大幅下降，疑點明顯。再經調查發現該公司4699萬元預收賬款未及時結轉銷售收入、營業外收入少計提銷項稅額等問題。
最后責該公司自查調整應補增值稅866萬元。
如果你發現自己目前所在的企業也出現以上這些現象，可要提高警惕了。
幸運的也許只是補繳漏掉的稅款，不幸的即讓企業陷入信用和資金危機。另外財務會計人員也難逃懲罰。不管你是否知情，是否親自操作，作為企業賬務主要負責人的你都難辭其咎，情況嚴重的甚至會有牢獄之災。
這一切都是因為企業負責人或財務人員完全沒有意識到稅負預警的重要性。
尤其是如今大數據時代，只要企業的稅負稍出現異常，稅務機關就會收到預警，繼而對企業展開全面稽查，一旦發現問題，后果堪憂。
