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增值稅抵扣和增值稅抵扣的概念和區別
更新時間：2022-08-05 14:15:30

增值稅抵扣和增值稅抵扣都與繳納增值稅有關，但不是一回事。

　　增值稅抵扣概念

增值稅抵扣是針對一般納稅人的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理勞務或者銷售不動產等勞務時，可以將購買貨物或者勞務時取得的有效增值稅抵扣憑證的進項稅額，從按照其收入計算的銷項稅額中扣除，計算繳納增值稅。銷項稅抵扣進項稅就是增值稅抵扣。

抵扣必須與有效的增值稅抵扣憑證和后續稅額相關。現行稅法規定的增值稅抵扣憑證有哪些？

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第二十六條規定，增值稅抵扣憑證是指：

1.增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)；

2、海關進口增值稅專用繳款書；

3.農產品收購發票和農產品銷售發票；

4.完稅憑證。

2016年8月3日財政部

中華人民共和國國家稅務總局發布《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》號(財稅〔2016〕86號)規定：自2016年8月1日起，一般納稅人繳納道路、橋梁、閘門通行費，暫用取得的收費發票(不含財政票據，下同)，可以抵扣增值稅；文件執行停止時間待定。

根據此規定，暫多一張增值稅抵扣憑證：

5、符合條件的路橋及閘口通行費發票。

企業只有合法取得上述幾種票據，才能按規定計算進項稅和抵扣增值稅，也就是說，只有上述票據才是合法的增值稅抵扣憑證。

　　增值稅抵減概念

增值稅抵扣適用于所有納稅人，無論小規模納稅人還是一般納稅人。增值稅抵扣是指國家制定的相應稅收政策，允許企業在申報繳納增值稅時，將企業的一定費用從應繳納的增值稅中扣除。

政策：納稅人購買的稅控專用設備和納稅人支付的服務費為增值稅抵扣項目。

參考《財稅〔2012〕15號 財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》。

增值稅抵扣和增值稅抵扣的區別

1.增值稅抵扣，必須取得增值稅抵扣憑證，企業根據取得的增值稅抵扣憑證和收入對應的銷項稅額計算應納稅額；增值稅抵扣，必須取得符合抵扣要求的專用票據，并相應抵扣應繳納的增值稅；

2.增值稅抵扣只針對普通納稅人；增值稅抵扣，小規模納稅人和一般納稅人都可以享受；

3.增值稅抵扣，只要企業取得合法的增值稅抵扣憑證，就可以合法抵扣；增值稅抵扣有詳細嚴格的規定。

例如，對于特殊控制設備，只允許沖減第一次采購，不允許沖減第二次采購。

4.增值稅抵扣，計算出的可抵扣稅額計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”；增值稅抵扣，允許抵扣的稅種，一般納稅人抵扣“應交稅金-本月未交增值稅”或“應交稅金-簡易計稅”；小規模納稅人沖減“應交稅金-應交增值稅”。

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