發票是我們公司注冊后日常工作中經常需要處理的業務之一。今天，廣州市鼎鼎鳥財稅分局就稅率下調后增值稅發票的一些相關問題給大家進行問答，明確如何處理這些發票問題。
01.增值稅發票開具紅字發票有時間限制嗎？
答:沒有時間限制，符合開具紅字發票條件才能開具發票。
02.發生銷售退回、開票有誤、暫停應稅服務、部分退回銷售及銷售折扣等情況。，如何開具紅字專用發票？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第47號》第一條規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，出現退貨銷售、開票有誤、暫停應稅服務等情形。，但不符合發票注銷條件，或因部分退貨而需要開具紅字專用發票的銷售和銷售折扣，應按以下方法辦理:
(1)采購人取得的專用發票已用于申報抵扣的，采購人可在新的增值稅發票管理系統(以下簡稱“新系統”)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)。填寫《信息表》時，不填寫藍色專用發票上的相應信息，而是按照《信息表》所列增值稅金額暫從當期進項稅額中扣除。
采購人取得的專用發票未用于申報抵扣，但發票復印件或抵扣復印件無法退回的，采購人在填寫《信息表》時應填寫相應的藍字專用發票信息。
如果賣方開具的專用發票尚未交付買方，且買方未用于申報抵扣并返還發票及抵扣聯復印件，賣方可在新系統中填寫并上傳《信息表》。賣方在填寫信息表時，應以藍色填寫專用發票的相應信息。
(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，經系統自動驗證后，生成“紅字發票信息表號”的《信息表》，并同步至納稅人系統。
(3)賣方應在稅務機關系統核實的信息表的基礎上開具紅字專用發票，并在新系統中以負數輸出開具。紅色字母的專用發票應與信息表一一對應。
(四)納稅人也可以用信息表的電子信息或者紙質材料到稅務機關系統核對信息表的內容。
03.增值稅小規模納稅人代稅務機關開具專用發票后，如開票有誤，需開具紅字專用發票。應該怎么做？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第47號》第二條規定，稅務機關為小規模納稅人開具專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照普通納稅人開具紅字專用發票的辦法辦理。
04.納稅人符合認定或者登記為一般納稅人時，可以扣除結轉項目稅額的要求。如果取得增值稅抵扣憑證，不能按照現行規定進行認證或審核比對，怎么辦？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于認定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第59號)， 納稅人在稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率的應納稅額簡單計算申報繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅扣稅憑證，經認定或登記為一般納稅人后，可以抵扣進項稅額。
上述增值稅扣稅憑證不能按現行規定進行認證或核對比對的，按以下規定辦理:
(1)對于買方納稅人取得的增值稅專用發票，按照《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第47號)規定的程序，賣方納稅人開具紅字增值稅專用發票后，再重新開具藍字增值稅專用發票。
(2)納稅人取得的進口環節增值稅專用繳款書，經中華人民共和國國家稅務總局核定匹配后，按照《中華人民共和國國家稅務總局關于抵扣逾期增值稅抵扣憑證的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第50號)規定的程序，從進項稅額中抵扣。
05.納稅人當月開具增值稅電子普通發票后，發現發票有誤。當月發票可以取消嗎？
答:增值稅電子發票開具后不能作廢。納稅人開具電子發票后，如發生銷售退回、開票有誤、暫停應稅服務等情況，可開具紅字增值稅電子普通發票。
06.某公司取得普通增值稅發票，票面稅率一欄填錯。應該怎么做？
答:根據《中華人民共和國發票管理條例》規定，“不符合要求的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。因此，獲得的發票可以一式兩份返還給賣方，并要求賣方重新開具正確的發票。
07.A公司2021年4月1日后取得的增值稅專用發票，原稅率為16%和10%的，可以抵扣嗎？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第14號)第一條、第二條規定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發票。需要開具紅字發票的，應當按照原適用稅率開具紅字發票。開票有誤需要補發的，按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的納稅人需開具增值稅專用發票，按原適用稅率開具。
4月1日以后，購買方納稅人可按現行增值稅專用發票規定抵扣進項稅額，原稅率為16%、10%。
08.哪些增值稅發票可以在增值稅發票選擇確認平臺上查詢？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人開具增值稅專用發票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第8號)第二條規定，普通納稅人取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和收費公路增值稅電子普通發票，可使用增值稅發票選擇確認平臺查詢選擇增值稅發票信息，進行代申報抵扣、出口退稅或退稅。
09.提供科研開發服務的小規模納稅人月銷售額未達到10萬元的，可以自行開具增值稅專用發票嗎？
答:為進一步激發市場主體創業創新活力，促進民營經濟和小微企業發展，國家稅務總局不斷擴大小規模納稅人自行開具專用發票試點行業范圍。目前，住宿、法醫咨詢、建筑、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務、租賃和商務服務、科學研究和技術服務、住宅服務、修理和其他服務等8個行業被納入試點行業范圍。試點行業所有小規模納稅人均可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準限制。
提供科研開發服務的小規模納稅人屬于科研技術服務，符合自行開具增值稅專用發票條件。他們可以自行向稅務機關申請領取和開具專用發票。
10.我們公司是一般納稅人，即將注冊為小規模納稅人。請問登記為小規模納稅人后是否可以自行開具增值稅專用發票？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第18號)第六條規定，重新登記的納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅專用發票，無需繳清稅控設備和增值稅專用發票。
自登記納稅人登記之日的下一期起發生增值稅應稅銷售的，按照征收率開具增值稅專用發票；如果增值稅專用發票票種在登記日前已經核定，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；出售取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關提出申請。
廣州鼎鼎鳥財稅，公司注冊專業代理，代理記賬，處理財稅疑難問題。
