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無形資產轉讓有兩種方式:一種是使用權轉讓,另一種是所有權轉讓。
轉讓過程中,除雙方按轉讓合同金額計算印花稅外,轉讓方還應按轉讓金額計算繳納營業稅和城建稅。僅轉讓無形資產使用權,并按轉讓金額借記“銀行存款”等科目;按照轉賬金額計算的應納營業稅記入“應交稅費(應交營業稅)”科目,差額記入“營業外收入”科目。轉讓所有權時,根據轉讓無形資產的轉讓金額借記“銀行存款”科目,根據計提的減值準備借記“無形資產減值準備”科目,根據其攤銷價值貸記“無形資產”科目,相關費用和應納營業稅等貸記“應交稅費(應交營業稅)”科目。,并將轉入的凈利潤和虧損記入“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。無形資產交換為其他非貨幣資產的,按照購銷合同金額計算繳納印花稅。
無形資產轉讓方除了按轉讓金額繳納營業稅外,還可以將消費稅作為交換的貨物,根據增值稅納稅人身份以及是存貨還是固定資產,體現價外還是價內增值稅。無形資產轉讓所得,在扣除無形資產轉讓過程中發生的相關稅費和無形資產所有權轉移時的無形資產賬面凈值后,計算繳納企業所得稅。企業在轉讓前應充分考慮不同轉讓方式的企業稅負,使整體稅負最小化,轉讓凈收入最大化。