企業所得稅是企業非常重要的稅種，涉及的項目很多。我們需要我們的財務人員進行經常性的核算，那么你知道企業所得稅有一些簡單的計算方法嗎？使用這些簡單的計算方法可以大大提高我們的工作效率，這樣我們在季報和年報的時候就不會著急了。今天，邊肖為大家整理了企業獲得的計算方法的相關內容。讓我們一起了解他們。
一、扣除項目。
企業所得稅法定扣除項目是企業所得稅應納稅所得額的確定項目。企業所得稅條例規定，企業的應納稅所得額，是指企業的成本、費用、損失和允許扣除的項目的金額減去企業的全部收入。
成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供服務而發生的直接費用和間接費用。費用，是指納稅人生產經營商品和提供服務發生的銷售費用、管理費用和財務費用。
虧損是指納稅人在生產經營過程中發生的各種營業外支出、經營虧損和投資損失。此外，在計算企業應納稅所得額時，納稅人的財務會計處理與稅收規定不一致的，應當按照稅收規定進行調整。
企業所得稅的法定扣除項目除了成本、費用和損失外，還規定了一些需要根據稅收規定進行調整的扣除項目。
主要包括以下內容:
1.利息支出的扣除。生產經營期間，納稅人向金融機構借款的利息支出，按照實際發生額扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類同期貸款利率計算的金額，可以扣除。
2.應納稅工資的扣除。根據規定，企業的合理工資薪金應當據實扣除，這意味著國內企業實行多年的計稅工資制將被取消，國內企業的負擔將得到有效減輕。
但允許據實扣除的工資薪金必須“合理”，明顯不合理的不予扣除。今后，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》相配套的《工資扣除管理辦法》，明確“合理”。
3.在職工福利費、工會經費、職工教育經費方面，《實施條例》繼續保持以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“應納稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除金額相應增加。
職工教育經費方面，為鼓勵企業加強對職工教育的投入和落實條例，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費中不超過工資薪金總額2.5%的部分，可以扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
4.捐贈扣除。允許扣除年度會計利潤12%以內的納稅人公益性和救濟性捐贈。超過12%的不得扣除。
5.扣除業務招待費。企業招待費是指納稅人為生產經營的合理需要而發生的社會娛樂費用。根據稅法規定，納稅人發生的與生產經營有關的業務招待費，由提供準確記錄或者憑證的納稅人在下列限額內扣除。
《企業所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業發生的與生產經營有關的招待費，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業收入)的5‰，也就是說稅法采用“兩證合一”的方法。
一方面，企業發生的業務招待費只允許60%，這是為了區分業務招待費中的業務招待費和個人消費。通過設計統一的比例，去除了業務招待費中的個人消費部分。
另一方面，最高扣除額以當年銷售(營業)收入的5‰為限，用于防止部分企業為了不增加40%的業務招待費，多使用餐費發票甚至虛開發票沖抵業務招待費。
6.扣除職工養老基金和失業保險基金。在省級稅務機關核定的比例和基數內計算應納稅所得額時，允許扣除職工養老保險基金和失業保險基金。
7.扣除殘疾人保障基金。納稅人按照當地政府規定上繳的殘疾人保障基金，準予在計算應納稅所得額時扣除。
8.扣除財產和運輸保險費。納稅人支付的財產。運輸保險費在計稅時允許扣除。但保險公司給予納稅人的無償優待，應計入企業應納稅所得額。
9.扣除固定資產租賃費。納稅人以經營租賃方式租入的固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式出租的固定資產，其租賃費不直接在稅前扣除，而是在租賃費中扣除利息費用。手續費可以在付款時直接扣除。
10.呆賬準備、壞賬準備和商品折扣準備的扣除。納稅人提取的呆賬準備和壞賬準備，在計算應納稅所得額時允許扣除。提取標準暫按財務制度執行。納稅人提取的商品降價準備金允許在計稅時扣除。
11.固定資產轉讓費用扣除。納稅人轉讓固定資產支出，是指轉讓、出售固定資產發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產的支出，準予在計稅時扣除。
12、固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失扣除。納稅人應提供因盤虧、毀損、報廢等造成固定資產凈損失的存貨資料，經主管稅務機關審核后予以扣除。
這里所說的凈虧損不包括企業固定資產的收入。納稅人應提供流動資產盤虧、毀損、報廢造成的凈損失的存貨資料，經主管稅務機關審核后，可在稅前扣除。
13、總行管理費扣除。納稅人向總公司繳納的與企業生產經營有關的管理費，應當提供總公司出具的管理費征收范圍、定額、分配依據和辦法的證明文件，經主管稅務機關審核同意后予以扣除。
14.債務利息收入的扣除。納稅人購買債務利息所得不計入應納稅所得額。
15.扣除其他收入。包括各種財政補貼收入、調減或退還的流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規定的指定用途，不得計入應納稅所得額外，其余部分應并入企業應納稅所得額計算納稅。
16.損失賠償的扣除。納稅人發生的年度損失可以用下一年度的收入彌補。下一納稅年度收入不足的，可以逐年補足，但最長期限不得超過5年。
二是不得扣除。
計算應納稅所得額時，不得扣除下列費用:
1.資本支出。指納稅人用于購買、建造固定資產和對外投資的支出。企業的資本性支出不得直接在稅前扣除，應當采用折舊的方法逐步攤銷。
2、無形資產轉讓和開發支出。指納稅人自行購買無形資產和開發無形資產所發生的費用。無形資產轉讓和開發支出不得直接扣除，應當在受益期內分期攤銷。
3.資產減值準備。固定資產和無形資產的減值準備不得在稅前扣除。其他資產計提的減值準備，在轉化為重大損失之前，不允許稅前扣除。
4.對非法經營和沒收財產損失的處罰。納稅人違反國家法律。有關部門的罰款和沒收財產的損失不得扣除。
5.各種稅收的滯納金、罰款和罰金。納稅人違反國家稅收法律、法規，由稅務機關征收的滯納金、罰款，司法部門征收的罰款，以及上述罰款以外的各種罰款，不得在稅前扣除。
6、自然災害或事故損失有賠償。納稅人發生自然災害或者意外事故，保險公司支付的賠償金不得稅前扣除。
7.超出國家允許扣除范圍的公益性、救濟性捐贈和非公益性、救濟性捐贈。納稅人用于非公益事業和救濟的捐贈，以及超過年度利潤總額12%的捐贈，不得扣除。
8.各種贊助費用。
9.與收入無關的其他費用。
非股權支付對應的資產轉讓收入的簡單計算。
根據相關規定，在企業重組的特殊稅務處理下，交易中進行股權支付時，暫不確認相關資產的轉讓收入或損失，當期非股權支付應確認相應的轉讓收入或資產損失。
例:A公司共有1億股。為了未來更好的發展，80%的股份將被B公司收購，成為B公司的子公司..假設A公司每股資產計稅基礎為8元，每股資產公允價值為10元。購買對價中，B公司以股權形式支付7.2億元，銀行存款8000萬元。
一般計算方法:A公司取得的非股權支付金額對應的資產轉讓收入=(轉讓資產公允價值-轉讓資產計稅基礎)×(非股權支付金額÷轉讓資產公允價值)= (10，000 × 80% × 10-10，000 × 80% × 8) × [8000 ÷ (7，200)。
簡單計算方法:A公司取得的非股權支付金額對應的資產轉讓收益=銀行存款支付對應的股份數×每股收益= 8000÷10×(10-8)= 1600(萬元)。
投資不到位不扣利息費用的簡單計算。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業投資者投資不到位時扣除企業所得稅前利息支出問題的批復》(國稅函〔2009〕312號)，企業投資者未按規定期限足額繳納應繳納的出資額的， 企業對外借款發生的利息，相當于投資者實收資本與應在規定期限內支付的資本金額之間的差額所產生的利息，不是企業的合理支出，應由企業投資者承擔。
一般計算公式:企業在各計算期內不得扣除的貸款利息=本期貸款利息金額×本期未付注冊資本金額÷本期貸款金額；同時，向非金融企業借款超過按金融企業同期同類貸款利率計算金額的利息支出，不予扣除。
例:2011年1月，某公司向工行借款500萬元，年利率5.4%，向某民營企業借款200萬元，年利率8%。全年發生利息費用43萬元，公司股東A欠資300萬元。
一般計算方法:公司2011年不得扣除的貸款利息= 200×(8%-5.4%)+(500×5.4%+200×5.4%)×300÷(500+200)= 21.4(萬元)。
簡單計算方法:公司2011年不可抵扣貸款利息=貸款利息總額-可抵扣貸款利息金額=43-(200+500-300)×5.4%=21.4(萬元)。
不扣除關聯方利息支出的簡單計算。
《企業所得稅法》第四十六條明確指出，企業從關聯方接受的債權投資和股權投資的比例超過規定標準發生的利息支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)，非金融企業接受關聯方債權投資與其股權投資的比例為2: 1。
不能扣除的利息費用=應付關聯方的年利息×(1-標準比率÷相關債務比率)。
需要注意的是，應付關聯方的年利息應符合稅法關于利息支出的一般規定，尤其應限于銀行同期同類貸款利率，超過銀行同期同類貸款利率的利息不應在計算應納稅所得額時扣除。
例:某企業2011年股權投資年均金額3000萬元，向關聯方借款8000萬元，年利率9%。當年向關聯方支付利息720萬元，無法提供獨立交易憑證。而且關聯方實際稅負低于企業，銀行同期同類貸款利率為5%。因此，不允許扣除利息費用。
一般計算方法:
(1)超過銀行利率的利息支出=8000×(9%-5%)=320(萬元)；
(2)企業相關債務比例= 8，000 ÷ 3，000 = 2.667，超過債務的利息支出=(720-320)×(1-2÷2.667)=100.04(萬元)；
不允許扣除的利息費用總額為320+100.04 = 4.20.04(萬元)。
簡單計算方法:不允許扣除的利息費用=貸款利息總額-稅法規定可扣除的貸款利息= 720-3000×2×5% = 420萬元。
以上內容是邊肖為大家編制的企業所得稅計算方法。大家學習完這些方法一定要計算幾次，這樣才能在工作中更加得心應手。
