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對小微企業,符合條件的企業可享受所得稅減免優惠政策。企業在季末計提所得稅時,應如何進行會計分錄?
小微企業所得稅會計分錄。
借:所得稅費用。
貸款:應交稅費-應交企業所得稅。
實際繳納、享受稅收優惠的,應作如下分錄:
借款:應交稅費-應交企業所得稅。
貸款:銀行存款。
營業所得稅減免。
企業所得稅按月或按季預繳。企業應當在月末或者季末十五日內,向稅務機關報送企業所得稅預繳納稅申報表,預繳稅款。
小微企業所得稅優惠政策。
根據財政部、國家稅務總局聯合發布的《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部、國家稅務總局公告2021年第12號), 明確規定小微企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分,以《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策為依據。 在現行優惠政策基礎上,對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分減半征收個人所得稅。
解讀:在現行稅收優惠政策的基礎上,小微企業和個體工商戶可以享受減半征收所得稅的優惠政策。執行時間為2021年1月1日至2022年12月31日。
所得稅費用是多少?
所得稅費用是指企業經營利潤應繳納的所得稅,屬于損益類。“所得稅費用”占企業承擔的所得稅,一般不等于當期應納所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久差額,則等于當期應納所得稅。