你知道嗎？/你知道嗎？這10種情況的利息收入免征增值稅！
在企業的生產經營中，根據企業資金周轉的需要進行借貸資金是非常常見的。金融業改革后，特別是后續文件陸續出臺，哪些行業和行為享受免征增值稅的優惠政策？接下來，千百順邊肖將為納稅人梳理貸款利息收入免征增值稅的十種情形。
情況一
金融機構向農民、小企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款的利息收入。
2021年12月1日至2021年12月31日，金融機構向農戶、小企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款的利息收入免征增值稅。金融機構應當保存相關免稅證明材料備查，對符合免稅條件的小額貸款利息收入單獨計算，并按現行規定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
本辦法所稱小額貸款，是指單筆授信100萬元(含)以下的農戶、小企業、微型企業或個體工商戶貸款；無授信額度的，是指單戶貸款合同金額、貸款余額在100萬元(含)以下的貸款。
本辦法所稱農民，是指在鄉(不含城關鎮)行政區域內長期(一年以上)居住的居民家庭，也包括在城關鎮所轄行政村內長期居住的居民家庭、戶籍不在當地且在當地居住一年以上的居民家庭、國有農場職工家庭。位于鄉(不含城關鎮)行政區域內和城關鎮所轄行政村內的國有經濟機關、團體、學校、企業事業單位的集體戶；注冊資金戶居住在深圳公司，具有當地戶籍，但隨家人外出謀生一年以上，無論是否保有承包耕地，都不屬于農民。以戶為統計單位，農民既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。
農戶貸款的判斷以貸款發放時借款人是否屬于農戶為依據。
小企業、微型企業，是指符合《中小企業分類標準》(工信部發〔2011〕300號)的小企業、微型企業。
《財政部國家稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2021〕77號)。
場景2
小額貸款公司獲得的農戶小額貸款利息收入。
2021年1月1日至2021年12月31日，經省金融管理部門(金融辦、局等)批準的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入。)將免征增值稅。
《關于小額貸款公司稅收政策的通知》(財稅〔2021〕48號)。
根據《關于全面推進營改增試點的通知》(財稅〔2021〕36號)，下列情形享受增值稅免征政策:
情況3
國家助學貸款利息收入。
情景4
國債和地方政府債券的利息收入。
情景5
中國人民銀行對金融機構貸款的利息收入。
場景六
具體個人住房貸款利息收入。
住房公積金管理中心憑住房公積金在指定的受托銀行發放個人住房貸款。
情況7
特定外匯貸款的利息收入。
金融機構在從事國家外匯儲備業務過程中，由外匯管理部門發放的外匯貸款。
情況8
符合要求的統借統還業務利息收入。
在統一還貸業務中，企業集團或企業集團內核心企業及集團所屬金融公司向企業集團或其下屬單位收取的利息，利率不高于支付給金融機構的貸款利率或支付的債券票面利率。
借款人向資金使用人收取的利息高于支付給金融機構的利率或者支付的債券票面利率的，應當全額繳納增值稅。
“統一還款”是指:
(一)企業集團或企業集團中的核心企業向金融機構借款或發行債券取得資金后，將借款分配給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取金融機構或債券購買人的本息歸還業務。
(2)企業集團向金融機構借款或發行債券取得資金后，集團所屬金融公司與企業集團或集團內下屬單位簽訂借款合同并進行資金分配，向企業集團或集團內下屬單位收取本金和利息，再向企業集團劃轉，由企業集團統一返還金融機構或債券購買人的業務。
情況九
銀行間金融交易的利息收入。
金融同業交易利息收入:
(一)金融機構與中國人民銀行之間的資本交易。包括中國人民銀行對一般金融機構貸款和中國人民銀行對商業銀行的再貼現。
(2)銀行同業交易。同一銀行系統內不同銀行和辦事處之間的資金和賬戶交易。
(3)金融機構之間的資本交易。是指經中國人民銀行批準，通過全國統一的同業拆借網絡進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間的短期(一年以內含一年)無擔保融資行為。
(四)金融機構間的轉貼業務。(2021年1月1日起廢止)
金融機構是指:
(1)銀行:包括中國人民銀行、商業銀行和政策性銀行。
(2)信用惠州社。
(三)證券公司。
(四)金融租賃公司、證券基金管理公司、金融公司、信托投資公司和證券投資基金。
(5)保險公司。
(六)經中國人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準經營金融保險業務的其他機構。
情況10
在某些情況下，被收回機構的利息收入免征增值稅。
自2021年1月1日起，金融機構開展貼現、再貼現業務，以實際持有票據期間取得的利息收入作為銷售貸款服務計算繳納增值稅。此前，貼現機構已對票據貼現利息收入全額繳納增值稅，貼現機構利息收入將繼續免征增值稅。
《中華人民共和國國家稅務總局關于建筑服務業改革試點政策的通知》(財稅〔2021〕58號)。
技巧
除了上述利息收入免征增值稅的十種情形外，對于未收的應收利息如何繳納增值稅仍有這樣的規定:
金融機構發放貸款后，應收利息自結息日起90日內繳納增值稅，應收利息自結息日起90日后不再繳納增值稅，而是在實際收到利息時繳納。
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