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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
作為企業者有必要了解小規模納稅人這幾個小常識
更新時間：2021-12-29 06:41:39

小規模納稅人指的是公司注冊下來從未申請過一般納稅人的的企業，一般來說，注冊小規模納稅人大多是營業額相對較小的中小企業。但是很多人對于小規模納稅人都
作為企業者有必要了解小規模納稅人這幾個小常識
不是很了解，下面跟小編一起來了解一下關于小規模納稅人的幾個小常識。

一、小規模納稅人的征收方式。

小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

二、小規模納稅人的應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：應納稅額=銷售額×征收率。

由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。

三、三類小規模納稅人不能申請代開專票。

月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業、鑒證咨詢業和住宿業小規模納稅人這三類被納入“自行開具增值稅專用發票試點”范圍的小規模納稅人，國稅機關不再為其代開增值稅專用發票。具體而言，住宿業小規模納稅人（2016年11月4日起）提供住宿服務，鑒證咨詢業小規模納稅人（2017年3月1日起）提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務，建筑業小規模納稅人（2017年6月1日起）提供建筑服務，以及銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

四、小規模納稅人附加稅費是否可以按季度申報？

根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）第一規定，增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

五、小規模納稅人稅收優惠政策。

1、提高個體工商戶的增值稅和營業稅的起征點。

2、地方稅收優惠政策。一般納稅人和小規模納稅人的增值稅率增值稅均實行比例稅率：絕大多數一般納稅人適用基本深圳海外公司注冊開戶稅率、低稅率或零稅率；小規模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

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