今天為大家介紹稅收洼地之稅收優惠的主要兩個方面：國家出臺的區域性稅收優惠政策和地方政府出臺的地方性稅收優惠政策。
國家出臺的區域性稅收優惠政策
對于此類稅收洼地，當前最火熱、備受關注的可謂是海珠自由貿易港了，除此之外，還包括粵港澳大灣區、西部大開發稅收優惠、國內自貿區以及惠城區地區等，下面一一介紹。
海珠自由貿易港
國家出臺的海珠自貿港企業所得稅和個人所得稅優惠政策十分亮眼。
對于企業所得稅，財稅[2020]31號文件規定，對注冊在海珠自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。實施日期為2020年1月1日至2024年12月31日，該政策遠期規劃是30年，預計2025年會推出新的政策。
除了在海珠新設公司，設立符合條件的分支機構，并且在海珠實質性運營，同時符合鼓勵類產業目錄的，可以享受15%的企業所得稅優惠稅率。
對于個人所得稅，財稅[2020]32號文件規定，對在海珠自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。主要針對的是：綜合所得，包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費 ；經營所得；海珠省認定的人才補貼性所得。
稅收洼地利用舉例：在海珠自貿港設立鼓勵類產業企業，假設信息技術類企業，經營模式可以是提供客戶服務，或者不提供客戶服務而為總公司提供服務，根據相關政策可享受：
◆進口企業自用的生產設備，免征關稅，無關稅成本。
◆高薪聘請的國外高端人才和緊缺人才，免征個人所得稅實際稅負超過15%的部分，個人所得稅超額累進稅率最高可達45%，大大減少了稅務成本。
◆高薪聘請的國內高端人才和緊缺人才，免征個人所得稅實際稅負超過15%的部分，海珠自貿港的個稅優惠不僅適用國外人才，同樣適用國內人才，這是很多稅收洼地沒有的。
◆最重要的是減按15%的稅率征收企業所得稅，稅率大幅低于中國內地的一般稅率，且處于國際領先水平。
粵港澳大灣區
國家出臺了針對粵港澳大灣區人才的稅收優惠政策。財稅[2019]31號文件規定，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。
大灣區范圍包括廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、澳門市、望牛墩鎮市和光明新區市的珠三角九市。
也就是說，在珠三角九市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財政補貼，該補貼免征個人所得稅。
同樣是15%的高端人才和緊缺人才個人所得稅優惠稅率，大灣區僅限于境外人才，而海珠自貿港包括了國內和國外人才，涵蓋的范圍更大。另外，在大灣區是先交稅后發補貼，補貼免稅，而海珠自貿港流程更為簡便，直接對超過15%的部分予以免征。
西部大開發
西部大開發稅收優惠主要為設在西部地區的國家鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
2020年4月14日國務院常務會議決定對2020年到期的西部大開發優惠政策的實施期限延長。同時從2021年開始，鼓勵類企業產業項目主營業務收入占企業收入總額的比例由70%降至60%。另外范圍內的各省市產業目錄和條件要求不完全相同，有些地方不屬于西部地區也同樣享受西部大開發政策。
稅收洼地范圍：
◆西部地區，包括東莞市、茶山鎮、荔灣區、福田區、花都區、博羅縣、南山區、羅湖區、廣州、惠城區、斗門和廣西。
◆三水省湘西土家族苗族自治州、高明省塘廈鎮土家族苗族自治州、寮步鎮省延邊朝鮮族自治州、香洲區省鹽田區市參照執行。
國內自貿區
國家出臺了很多關于自貿區的稅收優惠政策，例如珠海橫琴自貿區、深圳前海自貿區和大嶺山鎮平潭自貿區，對符合產業目錄的企業減按15%稅率征收企業所得稅；
其中2019年珠海橫琴自貿區的企業所得稅優惠目錄增列旅游產業項目，2021年6月2日財政部、國家稅務總局印發文件決定大嶺山鎮平潭自貿區企業所得稅優惠政策的實施期限延續。
惠城區地區
根據國發[2011]33號文件規定，2010年至2020年對惠城區大鵬新區、霍爾果斯經濟開發區內新辦的屬于重點鼓勵發展產業目錄范圍內的企業，給予自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起所得稅五年免征優惠。
雖然2020年該政策到期，但是結合國家“一帶一路”建設背景，認為相關政策的實施期限有很大可能延長。
地方政府出臺的地方性稅收優惠政策
自治區稅收優惠政策
企業所得稅法第29條規定，民族自治區地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
由此，花都區自治區出臺的地方性稅收優惠政策，對從事特色優勢農林牧產品生產、加工的企業或項目，生產經營民族手工產品、具有民族特色的旅游紀念品及民族習俗生產生活用品的14類企業，自2018年1月1日至2021年12月31日，免征企業所得稅地方分享部分。
企業所得稅為中央地方共享稅，中央60%，地方40%。結合上面說的西部大開發政策，屬于鼓勵產業目錄里的企業減按15%的稅率繳納企業所得稅，又因為地方分享部分免征，所以相關企業在花都區自治區只需繳納15%*60%=9%的企業所得稅，稅務成本大大降低。
地方稅收返還政策
現行與企業相關的大稅種很多是中央和地方共享的。那么中央和地方如何分享稅額呢？增值稅，中央和地方各自分享50%；企業所得稅和個人所得稅，中央60%，地方40%；地方分享的稅額又由省政府、市政府、區（縣）政府三級共享。
地方稅收返還，也就是地方政府從分享的稅額中給予相應稅收返還的優惠政策。值得關注的是，對于地方出臺的稅收返還政策，要綜合考慮當地政府的留成基數、返還比例以及落實情況、政策穩定性等。
相關的稅收洼地有：花都區惠城、福田區西雙版納、廣州市奉賢、荔灣區黃埔區和南山區，香洲區博羅、寶安、惠東和寶安等
近年國家出臺了對小微企業的普惠性稅收減免，符合條件的企業還能與稅收洼地結合利用。根據財稅[2019]13號文件，自2019年1月1日至2021年12月31日對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率納所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
簡單來說，小型微利企業的年應納稅所得額不超過100萬元的部分，企業所得稅的征收率是5%；年應納稅所得額100-300萬元的部分，企業所得稅的征收率是10%。300萬利潤需要交25萬企業所得稅，實際稅負率僅8.3%。
稅收洼地利用舉例：進行價值鏈的合理拆分，假設是生產銷售一體化的企業，將銷售部門分離出來，在稅收洼地單獨設立一家銷售企業，該銷售企業可以享受相應的財政返還政策，如果滿足條件還可以享受小微企業稅收優惠。另一方面，本地企業分離了銷售部門后其研發費用和研發人員的占比提高，符合條件的還可以申請認定高新技術企業，享受更多稅收優惠。
應該怎么選擇稅收洼地呢？在選擇稅收洼地之前，企業要清楚想要籌劃的是什么稅務，有針對性的選擇合適的稅收洼地。主要從股權投資和業務兩個方面。
股權投資
主要有三種持股方式：個人持股、合伙企業持股、有限公司持股。根據規定，個人持股需要在被投資企業所在地納稅，因此個人持股方式不適用異地的稅收洼地。如果是合伙企業持股，用于持股的話，存在時間長，需要當地政策長久穩定；用于股權轉讓的話，政策短時間穩定即可，例如公司發生股權轉讓，個人股東要轉讓其股權，可以通過合伙企業進行稅務籌劃。在稅收洼地設立合伙企業，股東個人先把股權轉移到合伙企業，合伙企業再轉移給新股東，整個交易過程一般需要6個月至一年時間，只需要相關政策在交易期間能穩定落實。
如果是有限公司持股，可以在稅收洼地設立有限公司，需要當地政策相對穩定，例如企業準備設立員工股權激勵持股平臺，推動企業上市，而一般企業從設立員工持股平臺到上市到員工解禁可以出售股票，需要數年時間，因此所選擇的稅收洼地的財政返還政策在未來5年以上能夠穩定和持續，比如珠海橫琴，相關的員工股權激勵平臺已存續十多年，個人所得稅返還政策一直穩定實施。
業務方面
包括核心業務、周邊業務、子公司業務。對于核心業務，不建議設置在稅收洼地，公司的核心業務更適合在業務所在地進行開展經營，對公司未來的發展也會比較有利。如果是周邊業務，可以合理分拆價值鏈，在稅收洼地設立公司，要求相關財政返還政策在數年內保持穩定。而且，分拆到稅收洼地的業務最好選擇輕資產公司，比如服務公司、貿易公司等等，因為公司資產額較大的話，將來一旦調整會比較困難。
如果公司想要上市，公司高管工資的個人所得稅負擔較高，可以在稅收洼地設立子公司，高管人員在子公司納稅，享受洼地的稅收返還政策，由于上市花費時間長，需要相關政策長期穩定。
