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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
代扣代繳境外增值稅的會計處理。
更新時間：2021-10-06 17:56:52

境外企業為境內企業提供服務需要繳納增值稅，其代理人一般為增值稅扣繳義務人。如果在中國沒有代理人，收款人為增值稅的扣繳義務人。那么如何計算代扣代繳境外服務費的增值稅呢？如何處理賬目？



境外服務費代扣增值稅計算公式。


根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一第二十條:營業稅改征增值稅試點實施辦法:


境外單位或者個人在中國境內實施應稅行為，在中國境內沒有營業機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳的稅款:


預提稅=購買方支付的價格÷(1+稅率)×稅率。


境外服務費增值稅承擔方式。


根據合同中的約定，納稅承諾分為三種方式:境外企業承擔全部稅款、境外企業承擔部分稅款、境外企業不承擔任何稅款。


會計處理


一、國內企業承擔全部稅費。


根據合同，所有預扣稅款由國內企業承擔。


(1)采購技術時:


借款:無形資產。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:應付賬款-海外企業。


(2)應計和應付稅款:


因為所有的預提稅都是由境外企業承擔，所以所有的稅都應該是“應付賬款-境外企業”的一個抵扣。


借款:應付賬款-境外企業。


貸方:應付稅款-預扣增值稅。


——預扣城建稅。


——代扣教育費附加。


——代扣地方教育費附加。


(3)支付境外企業凈收入。


借款:應付賬款-境外企業。


貸款:銀行存款。


二.境內企業應承擔代扣代繳稅款。


境外企業只承擔預扣增值稅和附加稅，境內企業承擔預扣所得稅。


(1)采購技術時:


借款:無形資產。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:應付賬款-國內企業。


應交稅費-預扣企業所得稅。


2.預扣增值稅和預扣附加稅費。


由于預扣增值稅和預扣附加稅約定由境外企業承擔，因此:


借款:應付賬款-內資企業。


貸方:應付稅款-預扣增值稅。


——預扣城建稅。


——代扣教育費附加。


——代扣地方教育費附加。


(3)向國內企業支付技術價格。


借款:應付賬款-內資企業。


貸款:銀行存款。


三、境內企業承擔預扣增值稅和附加稅。


境外企業只承擔預扣所得稅，境內企業承擔預扣增值稅和附加稅。


(1)采購技術時:


借款:無形資產。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:應付賬款-企業a。


應付稅款-預扣增值稅。


——預扣城建稅。


——代扣教育費附加。


——代扣地方教育費附加。


(2)向境外企業支付凈收入。


借款:應付賬款-內資企業。


貸款:銀行存款。


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