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去年我們公司發生了一起業務,今年因為質量問題,需要給購買方開具紅字增值稅發票。那么,我們公司是否需要從企業所得稅方面修改上一年度報告中的收入?
答:今年開具的增值稅紅字發票是對上一年發生的業務收入的減少,但這種折扣是今年而不是去年發生的。按照權責發生制,這個折扣屬于今年。
因此,根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅收入確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規定,除企業所得稅法及其實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認必須遵循權責發生制原則和實質重于形式的原則。第(5)款指出,企業為促進商品銷售而給予的價格扣除是一種商業折扣。商品銷售涉及商業折扣的,按照扣除商業折扣后的金額確定商品銷售收入的金額。據此,企業只需直接沖減本年度當期收入,無需調整上年度銷售收入。