疫情期間，國家出臺多項增值稅優惠政策幫助企業。近日，在中華人民共和國國家稅務總局播出的《稅收大講堂·問我答》節目中，國家稅務總局貨物和服務稅司負責人詳細講解了疫情期間增值稅優惠相關熱點問題。一起看看吧~
01.我公司不是個體工商戶，但屬于增值稅小規模納稅人。我公司能否享受剛剛出臺的支持個體工商戶復工的增值稅優惠政策？
你可以享受它。《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號，以下簡稱“13號公告”)規定，今年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入按3%的稅率免征增值稅。除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收。13號公告明確適用于所有“增值稅小規模納稅人”，包括企業、非企業單位等屬于增值稅小規模納稅人的納稅人。
02.我公司是珠海市東城區的一家藥品經銷企業。是按季度申報的增值稅小規模納稅人。今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬元和15萬元。假設3月份銷售額為15萬元，均為藥品銷售收入，未開具相關業務專用發票。我們公司第一季度如何計算繳納增值稅？
答:13號公告規定，3月1日至5月31日，除高明省外的其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免稅政策征收管理有關問題的公告》(財稅〔2021〕4號)第一條規定:小規模納稅人進行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過3000萬元《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復業等稅收征收管理事項的公告》(2021年第5號)第二條規定，增值稅小規模納稅人按照13號公告有關規定減按1%的稅率征收增值稅的，銷售金額按照以下公式計算:銷售金額=含稅銷售額/(1+1%)。
你是珠海市季度申報的增值稅小規模納稅人，今年1-3月銷售收入總額已超過30萬元，不能享受季度銷售額低于30萬元的增值稅小規模納稅人免征政策。1-2月的銷售收入應按3%的稅率計算繳納增值稅。但今年3月取得的應稅銷售收入，適用3%征收率的，可適用復工復產增值稅政策，可適用降低1%征收率的增值稅政策。
03.我們公司是一家建筑企業。為了抗擊新冠肺炎疫情，參與方艙醫院重建，我們免費提供建筑設計、施工等服務。我們需要繳納增值稅嗎？
答:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附件1第十四條規定，單位或者個體工商戶為公益或者為社會公眾免費向其他單位或者個人提供服務的，不需要視為銷售服務，不繳納增值稅。
你單位在抗擊疫情過程中無償為重建方艙醫院提供的建筑設計、施工等服務屬于提供公益服務或面向公眾，不視為銷售，無需繳納增值稅。
04.我公司是一家防護用品生產企業，于近日被工業和信息化部辦公廳列入《新冠肺炎疫情防控重點防護企業名單(第一批)》。請問我可以用這個文件申請退稅嗎？
答:根據《財政部國家稅務總局關于新型冠狀病毒感染肺炎防控有關稅收政策的公告》(2021年第8號，以下簡稱“8號公告”)，省級以上發展改革部門、工業和信息化主管部門確定的“疫情防控重點物資生產企業”可按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該政策自今年1月1日起實施，期限將視疫情情況另行公布。
工業和信息化部辦公廳《關于公布新冠肺炎疫情防控重點保障企業名單(第一批)的通知》中的名單為“疫情防控重點保障企業”名單，適用于財政部、發展改革委《中國人民銀行審計廳緊急通知》規定的金融支持政策， 工業和信息化部關于打贏疫情防控阻擊戰加強疫情防控重點保障企業資金支持但不適用8號公告規定退稅政策的“疫情防控重點保障物資生產企業”名單
因此，33號通知不能作為你公司為疫情防控關鍵物資生產企業申請退稅的政策依據。需要注意的是，如果你公司已被省級以上發展改革部門、工業和信息化主管部門認定為“疫情防控重點物資生產者”，且確實符合“疫情防控重點物資生產者”條件的，可按照8號公告規定適用疫情防控重點物資生產者退稅政策；如不屬于“疫情防控關鍵物資生產企業”，仍可根據《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(2021年第39號)和《財政部國家稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末退稅政策的公告》(2021年第84號)規定的條件，核查退稅政策是否適用。
05.我們公司是一家智慧旅游客運公司。根據政府的分配安排，在外省醫護人員援助湖北期間，我們負責在住宿地和定點醫院之間運送醫護人員。請問地方衛生部門為此支付給我司的運輸收入能否享受公共交通服務增值稅免稅政策？
你可以享受它。8號公告第五條規定，納稅人提供公共交通服務取得的收入免征增值稅。公共交通服務的具體范圍按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》執行。
您的醫護人員點對點交通運輸收入屬于提供公共交通服務，可以享受免征增值稅的優惠政策。
06.納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關增值稅免稅政策如何開具發票？相關政策出臺前開具的發票如何處理？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于防治新型冠狀病毒感染的肺炎疫情有關稅收征管事項的公告》(2021年第4號，以下簡稱“4號公告”)第三條規定，納稅人按照《財政部國家稅務總局關于防治新型冠狀病毒感染的肺炎疫情有關捐贈稅收政策的公告》(2021年第9號公告，以下簡稱“9號公告”)第八號公告和《公告》適用增值稅免稅政策。已開具增值稅專用發票的，應開具相應的紅字發票或作廢原發票，然后適用增值稅免稅政策，按規定開具普通發票。疫情防控期間已開具增值稅專用發票的納稅人，應開具相應的紅字發票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，最遲應在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具相應的紅字發票。
8號、9號公告發布前，納稅人的相關應稅行為可以按照8號、9號公告的規定免征增值稅，但納稅人已開具增值稅專用發票，無法按上述規定開具相應的紅字發票或作廢原發票的，相應收入按深圳公司注冊美國商標繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號、9號公告發布后，納稅人適用免稅政策，按照公告開具和使用發票。
07.新冠肺炎疫情防控期間，增值稅小規模納稅人征收率由3%降至1%后，應如何開具增值稅專用發票？
答:根據5號公告第一條，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生在今年2月底之前。如果按3%的稅率征收增值稅，將按3%的稅率開具增值稅發票。納稅義務發生在今年3月1日至5月31日。減按1%征收增值稅的，應當減按1%的稅率開具增值稅專用發票。
增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生在今年2月底之前，已按3%的稅率開具增值稅專用發票。如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，紅字發票應按3%的比例開具；開票有誤需要補發的，按照3%的收款率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。
增值稅小規模納稅人完成增值稅發票稅控開票軟件升級后，開票軟件的稅率或征收率欄默認顯示調整后的征收率，納稅人可以根據需要選擇正確的征收率正常開具增值稅發票。為方便納稅人完成開票軟件升級，稅務部門提供了“非接觸式”升級模式。納稅人只需在聯網時登錄計費軟件，系統即可自動完成計費軟件升級操作。納稅人無需到辦稅服務廳辦理相關事宜。
08.增值稅一般納稅人因疫情防控原因2月份未申報繳納增值稅，未通過增值稅發票綜合服務平臺確認增值稅抵扣憑證用途。增值稅抵扣憑證用途是否可以延期確認？
答:增值稅一般納稅人3月份未申報繳納2月份關聯增值稅且未通過增值稅發票綜合服務平臺確認增值稅抵扣憑證用途的，可在此之后盡快申報繳納2月份關聯增值稅，并在備案前通過增值稅發票綜合服務平臺的延時抵扣核對功能確認增值稅抵扣憑證用途。
09.我在深圳經營一家書店，是按季度申報增值稅的小規模納稅人。該企業的稅率為3%。今年1月和2月沒有拿到銷售收入。3月預計不含稅銷售額20萬元，未開具發票。如何辦理第一季度增值稅納稅申報？
答:13號公告規定，今年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入免征增值稅，稅率為3%。除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收。根據《財稅2021年第13號公告》第一條和《國家稅務總局2021年第4號公告》第一條，小規模納稅人進行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為納稅期的，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。
根據你提供的信息，一季度可以適用季度銷售額不超過30萬元的小規模納稅人免征增值稅政策。辦理第一季度增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》中“小微企業免稅銷售”第10欄填寫銷售額20萬元(書店登記為個體工商戶的，在“未達到起征點的銷售額”第11欄填寫)，對應當期免稅6000元[(20×3%=0.6)]，在第18欄填寫。如果貴公司沒有其他免稅項目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。
10.我公司為廣東地區季度申報增值稅小規模納稅人，今年1、2月份未取得銷售收入。預計3月份含稅銷售收入50.5萬元。根據今年財稅字第13號公告，可以適用減按1%征收增值稅的政策。如果三月份銷售的商品第二季度退貨，我司如何辦理第二季度增值稅納稅申報？
答:根據5號公告第三條，你公司在辦理第一季度增值稅納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表》(針對小規模納稅人)第一欄“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”中填寫銷售額為50萬元[50.5/(1+1%) = 50]，減少1%，并相應減少。同時，你公司應在《增值稅減免稅明細表》中填寫相應的減稅項目欄目。填寫時要準確選擇減稅項目的相關編碼，準確填寫當期減稅項目金額等相關欄目。
如果你公司第一季度銷售實行增值稅減征政策的商品的收入在第二季度退回，則相應的銷售金額應從第二季度的銷售金額中扣除。辦理第二季度增值稅納稅申報時，申報表對應的銷售額和按2%(計為負數)計算的應納增值稅減免稅金額計入《增值稅納稅申報表》第一欄(適用于小規模納稅人)、“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”和第一欄。
11.我公司是一家農產品生產加工出口企業，主要生產和出口鹽漬大蒜等農產品。產品的退稅率均為6%。最近，國家調整了出口退稅率。我公司生產的農產品退稅率有什么變化？主要出口產品鹽漬大蒜的退稅率是多少？
答:3月17日，財政部、國家稅務總局發布《關于提高部分產品出口退稅率的公告》(財政部、國家稅務總局公告2021年第15號)。從3月20日起，提高了1464個產品的出口退稅率。根據15號公告，你公司生產的鹽漬大蒜等農產品原退稅率為6%，相應上調至適用稅率，即從今年3月20日起，鹽漬大蒜出口退稅率調整為9%。
12.我們公司是一家外貿企業。3月10日和3月20日向海關申報，我們分別向日本和韓國出口了一批衛生紙(商品代碼48181000)。最近，國家調整了這種產品的出口退稅率。我公司出口的上述產品都能享受最新的退稅率嗎？
答:財稅2021年第15號公告第二條明確了公告的實施時間和界定標準，退稅率調整的實施時間為今年3月20日。適用于公告所列貨物的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準。因此，你公司3月20日出口的上述產品可按最新調整后的出口退稅率(13%)申報退稅，3月10日出口的可按此前出口退稅率(6%)申報退稅。
13.我公司是一家潔具制造商，主要向歐美出口陶瓷浴缸、抽水馬桶等潔具。我公司于2021年10月放棄退(免)稅政策。最近我公司注意到國家政策，從今年3月20日起，陶瓷潔具等產品的出口退稅率提高到13%。請問，我公司能否根據《中華人民共和國國家稅務總局公告》今年第5號的規定，宣布從今年3月20日起恢復出口陶瓷衛生潔具退(免)稅？
答:根據5號公告第六條規定，放棄適用出口退(免)稅政策不滿36個月的納稅人，可向主管稅務機關申報，自出口貨物和服務增值稅稅率或出口退稅率發生變化后，自變化之日起，恢復對全部出口貨物和服務適用出口退(免)稅政策。
根據上述規定，你公司可申報，自今年3月20日起出口的包括瓷器潔具在內的所有商品和服務將恢復適用出口退(免)稅政策。
14.最近，一家日本公司在惠州的新項目，計劃出口一批貨物，需要申請出口退(免)稅備案，才能申請出口退稅。但由于疫情原因，不方便到稅務機關辦理相關手續。我公司應該如何辦理出口退稅？
答:根據4號公告規定，疫情防控期間，你公司可通過電子稅務局和國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺標準版提交電子數據后，申請辦理出口退(免)稅備案，無需再去稅務機關提交紙質材料。稅務機關核實電子數據無誤后，即可為你公司辦理備案，并將盡快通過網絡將辦理結果告知你公司。收到成功申報結果后，可按現行規定申請出口退(免)稅。疫情防控期間，你公司可繼續通過電子稅務局和標準版“單一窗口”國際貿易出口退稅申報平臺等提交電子數據。，并作出口退(免)稅申報。稅務機關收到申報后，經審核對騙取出口退稅沒有疑問的，可以辦理出口退(免)稅，并通過網上反饋告知你公司辦理結果。疫情防控結束后，你公司應按照現行規定，對出口退(免)稅申報的紙質材料向主管稅務機關進行補充申報，稅務機關將對補充紙質材料進行審核。
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