我們接受委托，對一家房地產公司進行稅務風險排查，發現該公司銷售費用-促銷費科目有一筆支出450萬元，下面附的發票全部是“酥梨”，這很明顯不符合常理，于是把財務經理喊來詢問。財務經理解釋道我們公司為了房子好賣一點，推出了“簽合同、送酥梨”活動，這些梨都是送給我們的業主的！我對財務經理說，不好意思，你這個解釋太勉強，我們認為這450萬元不能在企業所得稅前扣除！財務經理說，憑什么不能稅前扣除？這450萬元相當于我們公司的廣告宣傳費支出，按照企業所得稅法的規定，廣告宣傳費支出的扣除限額是銷售收入的15%，雖然我們公司去年并未確認收入，但是，房地產企業有其特殊性，預收款就相當于銷售收入，我們公司去年的不含稅預收款有接近2個億呢，按15%的比例計算的廣告宣傳費的扣除限額是3000萬，我們公司實際列支的廣告費遠遠低于3000萬元的！
我對財務經理說，首先，您對稅收政策的把握很準確！但是，您理解錯了，我說這450萬元銷售費用不能在稅前扣除，并不是說廣告宣傳費超標了，而是說這筆支出不符合生產經營常規，不具有業務的真實性，我的理由如下1、在咱們縣，市場上的賣的酥梨，一標準箱的重量是15斤，每斤的市場價在3元左右，一箱酥梨的價格是45元，450萬元能買多少箱呢？450×10000/45=100000箱；2、貴公司開發的項目分為兩期，期正在預售，建筑面積8萬平方米左右，目前銷售了60%，即48000平方米，大概450戶，每一戶的平均面積是48000/450＝106.67平方米；二期剛開始，還沒預售；所以，您所說的簽合同的業主送酥梨，那就深圳公司注冊代辦服務相當于每戶送酥梨100000/450＝222.22箱，請問，建筑面積106平方米的房子里能放的下222.22箱酥梨嗎？您這是想讓您的業主都搞水果批發嗎？所以，您覺得自己的解釋合理嗎？財務經理聽我這樣說，臉上有點不高興了，對我說，時間過去太久了，我記錯了，其實是簽購房合同的每一戶業主只送了2箱酥梨，剩下的我們都送給來看房子的了，只要有購房意向，來到我們售樓部，我們就送酥梨！
我聽他這樣說，心里想，你還不說實話，我得嚇唬你一下！我對財務經理說，好吧！簽合同的業主有450戶，每戶送2箱酥梨，總共900箱，這沒問題！剩下100000-450×20=91000箱，您不是送給有購房意向的客戶了嗎？那好，按照規定，這屬于將購進的貨物無償贈送與他人，應當按視同銷售來處理，咱們先不說增值稅的事，先說說個人所得稅吧！按照規定，這些有購房意向的客戶獲得這些酥梨，屬于“偶然所得”，應當繳納20%的個人所得稅，貴公司應當履行個人所得稅的代扣代繳義務，應代扣代繳個人所得稅91000×45×20%＝819000元，現在由于貴公司未履行代扣代繳義務，按照稅收征管法的規定，可以對貴公司處以未代扣代繳稅款的50%以上至3倍以下罰款！財務經理說，好了好了，你別算了!實話告訴你吧，我們老板的朋友有個水果園，去年我們公司從他那買了幾十箱酥梨，他給我們公司開了450萬元的發票用來抵稅，我們老板聽說450萬元的發票能抵100多萬的企業所得稅，一高興又多買了幾箱！其實，我也知道這是不合規的，但是老板吩咐的，我也沒辦法！我對財務經理說，既然您知道這是虛開的發票，稅收風險這么大，你應該如實告知老板啊！財務經理說，你能說出這話，我敢肯定你沒在企業干過，老板認準了的事，會聽你的意見？那現在怎么辦啊？我既然看到了，我就要如實向老板匯報啊！最后，財務經理說，你們如實告訴向老板匯報吧，更好是把相關的稅收風險再放大一點，我說的話他不相信，你們是第三方，你們的意見他該相信了吧？
