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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
免稅和減稅有什么區別？適用于哪些企業？
更新時間：2021-10-03 10:02:06

在出口退稅中，有兩個長得很像的兄弟，稅務老兵見面有時會很困惑。如今的“免、退”“免、抵、退”方式，都是以說簡單、看清楚為原則。



適用范圍和原則。


小王和小李分別成立了一家公司，從事出口業務。聽說國家最近在減稅降費，減輕企業負擔。他們都想看看這兩樣東西哪個是自己用的。


小王的A公司直接從中國購買的商品，直接銷往國外的，適用“免退稅”方式。


小李B公司的貨物是用自己購買的原材料生產的，一部分用于國內銷售，一部分用于出口國外，適用于免稅、抵退稅。


綜上所述，免稅退稅法主要適用于外貿企業，而免稅抵退稅法主要適用于生產企業。為什么會有這樣的區別？


首先，需要明確免稅、抵免和退稅措施中免稅、抵免和退稅三個詞的含義。



生產企業生產商品時，進項稅一并帶入，這部分進項既用于出口，也用于國內銷售。根據增值稅的鏈式原則，進項稅額應從銷項稅額中扣除。


但對于出口產品，由于沒有銷項稅免稅，進項稅只能用來抵扣國內銷項稅。


此外，由于企業無法區分國內外產品消耗的投入比例，只能將加工增值、國內銷售、出口一并計算，產生“免稅、抵退稅”。


至于外貿企業，自身公司不具備生產能力，可以明確將用于出口商品的進項分開，直接退出口稅，即“免退稅”。


計算公式



看完公式，你覺得還很復雜嗎？舉一個簡單的例子來說明:


某企業C為一般納稅人，生產的商品既有內銷也有出口。2019年11月購進原材料進項稅額300萬元，內銷產品銷售額800萬元，出口產品銷售額1600萬元(折合成人民幣)。


這家企業的出口退稅率是10%。當月增值稅退稅金額是多少？


本期應納稅額


= 800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)。


當期留抵退稅金額=1600×10%=160(萬元)。


本期退稅金額=本期期末留抵稅額= 56萬元。


(本期期末免稅額56萬元


當期留抵稅額=留抵稅額-退稅額=160-56=104(萬元)。


總結起來，其實是四大步驟:


(1)計算當期應納稅額；


注意:只有當前應納稅額為負數時，才會生成退稅。


(2)計算當期免稅、退稅金額；


注:如果你覺得稅額減免和退稅金額難以理解，其實可以理解為退稅限額，即可以退還給企業的最高稅額。


③確定當期退稅金額；


注:當該比例較大時，只有當期末免稅額的絕對值小于或等于免稅額時，才會生成免稅額。


(4)確定當期稅額。


注:免稅額是使國內銷售少繳稅款的金額，而免稅額的絕對值在本期期末留存>:在免稅和退稅的情況下，差額是實際可以留存和扣除到下一期的稅額。



“免或退”稅的計稅依據實際上是增值稅專用票上的金額或進口增值稅繳款書上的完稅價格，退稅金額也是國內采購退回時繳納的增值稅。


需要注意的是，偶爾退稅率會低于稅率，無法全額退稅，這部分的差額會計入成本。


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