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1.企業所得稅法如何確認股權轉讓所得?
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定,企業轉讓股權收入,應當在轉讓協議生效、股權變更手續辦理完畢時確認收入的實現。股權轉讓收入是股權轉讓收入扣除取得股權所發生的成本后的收入。企業在計算股權轉讓收入時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權分配的金額。
2.如何計算小型微利企業的員工人數和總資產?
答:根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第二條規定,職工人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業派遣的職工人數。根據職工人數和總資產指標,應按企業年度季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4年當經營活動在中期開始或終止時,以實際經營期作為納稅年度確定上述相關指標。
3.哪些行業不適用稅前扣除政策?如何界定企業是否屬于不適用R&D費用加計扣除政策的行業?
答:1。根據《財政部、科技部國家稅務總局關于完善研發費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)第四條規定,不適用稅前扣除政策的行業:
1.煙草制造業。
2.住宿和餐飲。
3.批發和零售業。
4.房地產行業。
5.租賃和商業服務。
6.娛樂業。
7.中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他行業。
以上行業以《國民經濟行業分類與規范》(GB/4754 -2011)為準,并進行相應更新。
……
本通知自2021年1月1日起執行。
2.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前扣除政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第97號)第四條,對不適用附加扣除政策的行業判定如下:
《通知》中不適用稅前加計扣除政策的行業內企業,是指以《通知》所列行業為主營業務,發生R&D費用當年的主營業務收入占企業根據《稅法》第六條《東莞市大朗公司登記辦法》的規定計算的全部收入減去不征稅收入和投資收益后的余額的50%(不含)以上的企業。
……
本公告適用于2021年及以后企業所得稅匯算清繳。
4.繳納企業所得稅企業的小型微利企業標準中的職工人數和總資產是否包含分支機構?
答:目前實行企業所得稅制。企業要以法人為主體,計算職工人數、資產總額等指標,即匯總納稅企業包括分支機構的職工人數、資產總額。
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