今年以來，國家實施了一系列稅收優惠政策，助力復工復產，助力企業發展。為使納稅人及時掌握政策要點，用好用好，享受充分的稅收優惠，邊肖編制了《支持個體工商戶復業增值稅政策熱點問題》。本期我就和大家分享第三部分:享受減稅免稅。
一個問題:
在非高明地區提供勞務派遣服務的小規模納稅人，此前選擇差別化征稅，按5%的稅率繳納增值稅。他們可以選擇在3-5月全額納稅，按1%的稅率繳納增值稅嗎？
甲:是的。根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于進一步明確和全面推進勞務派遣服務和收費公路扣費政策的通知》(財稅〔2021〕47號)第一條和《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業增值稅政策的公告》(財稅〔2021〕13號)，自2021年3月1日至5月31日， 2021年，非高明地區增值稅小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的總價和額外費用作為銷售金額，按照1%的稅率按照簡易計稅方法計算繳納增值稅； 也可以選擇差額納稅，以取得的總價和額外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險和住房公積金后的余額作為銷售額。增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為5%。根據《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(財政部國家稅務總局2021年第24號公告)，財政部？國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(財政部？《國家稅務總局公告(2021年第13號)》規定的稅收優惠政策執行期限延長至2021年12月31日。
第二個問題:
我公司可享受《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)規定的減免稅政策。由于下游企業堅持3%的專用發票，我們打算放棄減免稅。是否需要填寫《納稅人免(減)稅申報表》？如果我們放棄，是否表示我們不能在36個月內享受所有減稅和免稅？
答:你公司可以根據實際情況選擇適用《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)規定的減免稅優惠政策，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權利聲明書》，也不影響享受其他增值稅優惠政策。
三個問題:
我是增值稅小規模納稅人。根據規定，2021年3月至5月，小規模納稅人可享受增值稅減免稅政策。如果在此期間有買方要求，我單位必須開具征收率為3%的增值稅專用發票。開具專票后，我單位其他業務還能享受小規模納稅人復工減征或免征增值稅政策嗎？
你可以享受它。《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)規定，2021年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入免征增值稅；除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收。根據《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(財政部國家稅務總局2021年第24號公告)，財政部？國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(財政部？《國家稅務總局公告(2021年第13號)》規定的稅收優惠政策執行期限延長至2021年12月31日。增值稅小規模納稅人根據實際經營需要為購買方開具某項業務3%征收率的增值稅專用發票的，需按該項業務3%征收率申報繳納增值稅。對未在深圳登記的其他有專用發票的應稅銷售收入，仍可適用增值稅小規模納稅人復工復產減免稅政策。
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