請問適用加計扣除政策的納稅人，是否只允許四項服務對應的進項稅額加計扣除？
答:《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署2021年第39號公告，以下簡稱“39號公告”)第七條規定，自2021年4月1日起至2021年12月31日止，允許生產生活服務業納稅人按當期可抵扣進項稅額的10%加計抵減應納稅額(以下簡稱“加計抵減”)。生產、生活服務業納稅人，是指通過提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下簡稱四項服務)，銷售額達到銷售總額50%以上的納稅人。
根據上述規定，對于適用加計扣除政策的納稅人，當期可抵扣進項稅額可加計10%扣除應納稅額，不限于提供四項服務對應的進項稅額。需要注意的是，根據39號公告第七條第(四)項規定，納稅人出口貨物和服務以及跨境應稅行為不適用附加扣除政策，相應的進項稅額不計提附加扣除。
二、稅收政策規定，納稅人購進農產品用于生產稅率為13%的商品，應當按照10%的扣除率計算進項稅額。我公司不納入農產品增值稅進項稅試點核銷抵扣，主要生產稅率為13%的商品。2021年4月1日后采購的農產品，在采購農產品過程中能否直接抵扣10%的進項稅額？
答:進項稅10%不能在采購過程中直接扣除。根據現行增值稅政策，2021年4月1日以后，納稅人購進農產品，應符合當期購進農產品抵扣的一般規定，按9%計算進項稅額抵扣。采購的農產品用于生產或者委托加工稅率為13%的貨物的，在當期生產期間再加扣1個百分點。
3.我公司未被納入農產品進項稅額核定扣除試點，從小規模納稅人取得的增值稅專用發票用于生產稅率為13%的商品。我們可以按10%的扣除率計算進項稅嗎？
甲:是的。39號公告第二條規定，納稅人購進農產品用于生產或者委托加工稅率為13%的貨物，應當按照10%的扣除率計算進項稅額。你公司從農產品小規模納稅人取得的征收率為3%的增值稅專用發票，用于生產稅率為13%的貨物。符合上述要求的，可按規定程序抵扣進項稅額，抵扣率為10%。
四.我公司適用核定的農產品增值稅進項稅額扣除方法。2021年4月1日后購進農產品的適用抵扣率是多少？
答:《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)規定，農產品增值稅進項稅額扣除標準為銷售貨物適用稅率。39號公告第一條規定:增值稅一般納稅人有增值稅應稅銷售或者進口貨物的，原16%的稅率調整為13%；原稅率為10%的，稅率調整為9%。上述規定自2021年4月1日起執行。因此，2021年4月1日后，如果你公司銷售的商品增值稅稅率為13%，對應的抵扣率為13%；如果銷售商品的增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。
動詞 （verb的縮寫）我公司為增值稅一般納稅人，購進的農產品用于生產稅率為13%的商品以及生產、銷售其他商品和服務，目前未單獨核算。你能以10%的扣除率計算進項稅嗎？
答:不是，根據《財政部國家稅務總局關于增值稅簡并稅率有關政策的通知》(財稅〔2021〕37號)規定的原則，納稅人購買的農產品用于生產稅率為13%的商品和用于生產、銷售其他商品和服務，需要單獨核算。未單獨核算的，以增值稅專用發票或者海關進口增值稅繳款書上注明的增值稅為進項稅額，或者以農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品收購價格和9%的扣除率計算進項稅額。
6.39號公告中幾項政策的執行期限是否相同？
答:39號公告明確，調整增值稅稅率等多項深化增值稅改革政策將于2021年4月1日起實施。除生產生活服務業納稅人適用加計抵減政策至2021年12月31日外，其他政策無執行期。
七、具體有哪些生活服務？
答:39號公告第七條第(一)項規定，包括生活服務在內的四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產說明》(財稅〔2021〕36號，以下簡稱《說明》)執行。根據《說明》中的規定，生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需要而提供的各種服務活動。深圳新公司注冊多少錢？包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等生活服務。
八、請問前期計提的進項稅，進項稅應該什么時候轉出？
答:根據39號公告第七條第(二)項，已計提加計扣除的進項稅額。進項稅轉出的，納稅人應當在進項稅轉出當期相應減少加計扣除。
九.我公司既從事內貿又從事出口服務，其他條件符合適用加計扣除政策的要求，但國內業務和出口業務的進項稅額無法劃分。我們公司可以適用加貸加扣的政策嗎？
答:39號公告第七條第(四)項規定，納稅人兼營出口貨物和服務，有跨境應稅行為，不能分割不能計提和扣除的進項稅額的，按照下列公式不予計提和扣除。
不能計提和扣除的進項稅額=當期不能分割的進項稅額總額×當期出口貨物勞務銷售和跨境應稅活動÷當期銷售總額。
因此，如果你公司符合適用稅收抵免政策的條件，但無法劃分國內業務和出口業務的進項稅額，你公司仍適用稅收抵免政策，但不按上述規定計提進項稅額抵免抵免。
十、納稅人為增值稅一般納稅人，2021年4月，有形動產租賃服務于上月暫停，開具紅字增值稅專用發票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。增值稅納稅申報表應該怎么填？
答:2021年4月，納稅人開具稅率為16%的增值稅專用發票原件時，應根據申報表調整前后的對應關系，在4月增值稅納稅申報表附列材料(一)第一行“服務、不動產、無形資產”和“開具增值稅專用發票”對應清單中，用紅筆將核銷的金額和稅額包含在內。
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