6月19日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，標志著我國個人所得稅法將迎來自1980年出臺以來的第七次修改。作為直接向個人征收的稅種，個人所得稅改革的一舉一動都受到了社會的廣泛關注。那么，這次改革會有哪些新舉措呢？對個人稅負和社會收入差距會有什么影響？千順邊肖對此進行了梳理。
三重減稅聯動，納稅人負擔總體下降。
按照目前的方案，月收入1萬元的納稅人稅負將降低74%以上。
在這次個人所得稅改革中，起征點的調整是社會首先關注的問題。《征求意見稿》提出，將個人所得稅綜合所得的基本成本扣除標準，即俗稱的起征點，提高到5000元/月(6萬元/年)。
消息一出來，很多人就開始計算自己未來的收入。一些人很高興他們可能不再納稅了。另一些人覺得，與生活費用相比，這個門檻不足以解渴。“我和老公現在月入一萬多元，但扣除房貸、日常消費和孩子上幼兒園的錢，幾乎就是一個‘月光家庭’。”在廣州從事媒體工作的劉欣，不知道提高門檻后能減多少稅。
據悉，自1980年確定起征點為800元/月以來，我國根據經濟社會發展情況三次調整起征點，即2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。
這次擬將個稅起征點提高到5000元/月(6萬元/年)，和上次一樣堅挺。國家統計局近日發布的調查數據顯示，2021年我國規模以上企業從業人員平均年薪為61578元。從社會收入水平來看，個稅起征點基本適應了普通職工目前的收入水平。
“按照這個標準，結合稅率結構調整，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上不同程度地減輕了稅負，尤其是中等收入以下的納稅人，有利于增加居民收入，增強消費能力。“財政部部長劉昆在解釋《征求意見稿》時表示，《征求意見稿》將綜合所得基本費扣除標準提高到5000元/月(6萬元/年)，綜合考慮了人民消費支出水平增長等多方面因素，具有一定的前瞻性。
其實提高門檻只是“看得見”的減負，更多的減負體現在“看不見”的改革措施上。
“此次個人所得稅改革是三重減稅聯動，即提高起征點+擴大低檔次稅率范圍+專項附加扣除，總體上會減輕納稅人負擔。”全國政協常委、高級注冊會計師張連起表示，相比起征點的提高，更值得關注的是稅制改革將擴大中低稅率范圍，這對增強中低收入群體的獲得感非常重要。此外，增加教育、醫療、住房等專項扣除，也將大大減輕普通人的稅收負擔。
草案提出，在現行工資薪金所得稅率基礎上，將按月計算的應納稅所得額調整為按年計算，并對部分稅率臺階進行優化調整:提高3%、10%、20%低稅率臺階，相應降低25%稅率臺階，保持30%、35%、45%高稅率臺階不變。
“這次改革是一次全面改革，力度比以前更大了。”深圳國家會計學院財政政策與應用研究所所長李表示，與以往單純提高起征點的改革不同，此次個稅改革采取了稅率調整、專項扣除、綜合征收等措施，既完善了個人所得稅制度，又更好地照顧了社會公平，將有效發揮個稅調節社會收入差距的作用。
李根據目前已知的改革方案為記者算了一筆賬:假設一名普通員工的各項社會保險費為2000元，不考慮專項扣除，當其月收入為1萬元時，其當期月應納稅額為345元，改革后平均月最高應納稅額為90元，應納稅額減少255元，降幅約74%。當月收入達到15000元時，當期月應納稅額為1370元。改革后平均每月最高應納稅額為590元，應納稅額減少780元，降幅約57%。
如果加上教育、醫療、住房等專項扣除，改革后普通居民的稅負將進一步減輕。“這些特殊扣除是大多數家庭將產生的實際支出。如果加上這些扣除，月收入在1萬元左右的群體實際納稅額會更低。”李對說道。
平衡個體差異，特殊扣除讓稅負更公平。
在實施過程中，對房貸利息扣除會有一定的限制，不會給炒房者機會。
一般來說，個人所得稅制度有三個功能，即增加財政收入、調節收入分配和穩定經濟。近年來，社會對個人所得稅調節收入分配的功能期望越來越高。如何讓個稅考慮到個人差異？這項改革創造了一個“處方”——增加特殊的額外扣除。
《草案》提出，增加與人民生活密切相關的子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療費用、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除。“專項附加扣除考慮了個人負擔的差異，更符合個稅的基本原則，有利于稅制的公平。”劉坤說。
“現行個人所得稅采取分類代扣的方式征收，沒有考慮綜合所得的完整性和納稅人負擔的差異。”張連起表示，充分發揮個稅調節收入差距的功能，完善稅前扣除機制，體現個稅的公平合理，應該是改革的重點。
“專項扣除和標準扣除都有利于減輕稅負。從國際經驗來看，有的國家只允許其中一項扣除，有的國家只能選擇較高的金額扣除，而這次在中國，兩項都允許扣除，這充分體現了以民生為重點的稅制改革取向。”李對說道。
家住深圳荔灣的李文東工作了兩年多，房租已經成為他在深圳最大的生活開銷之一。房費抵稅的消息讓他激動不已，非常糾結:“聽說房貸利息也要抵稅。這會鼓勵大家借錢買房嗎？房價還會漲嗎？”
“社會上有一種誤解，認為房貸利息抵扣個稅就意味著所有利息支出都要據實扣除。事實上，這不符合稅制改革的方向。”據李介紹，稅制改革實施后，對房貸利息扣除將有一定限制，投資型房地產將與住宅房地產區分開來，不會給投機者機會。
“專項扣除不等于無限扣除。需要根據經濟社會發展水平制定相應的標準。”財政部財政科學研究所副所長白景明告訴記者，專項減稅是為了縮小收入差距，不會加劇收入分配不公，帶來房價上漲。
稅制更加完善，個稅邁出全面征收的第一步。
綜合征收不僅完善了稅收制度，也對稅收征管提出了更高的要求。
除了普通人關心的起征點、專項扣除等新舉措外，從稅制改革的角度來看，此次稅制改革的亮點之一就是開始建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度。
目前，我國的個人所得稅制度是分類的，工資薪金、勞動報酬、財產轉移等11項收入分別納稅。每項收入的稅率和征收方式都大不相同。草案提出，將工資、薪金所得、勞務報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得四項勞務收入納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進稅率。經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、意外所得和其他所得，仍按分類計稅。
“分類稅制最大的優點是征管成本低，缺點是公平性差。”中國社會科學院財經研究所研究員張斌介紹，分類稅制的一個特點是“不認錢”，特別是對于收入多元化的高收入者，只對每一項具體收入征稅，無法衡量他們的整體收入有多高，也很難更好地調節不同群體之間的收入差距。
“納稅人按照不同類別逐項納稅，會導致不同收入項目之間的稅收扭曲，存在很大的不合理性。”例如，李說，在分類稅制下，勞動報酬和工資薪金都是勞動收入，但適用的稅率不同。8000元以下的勞動報酬適用稅率遠高于同等數額的工資薪金適用稅率。有些人交稅太多，有些人交稅太少，這顯然是不公平的。
“綜合征收無疑是這次改革的一個關鍵詞。征收工資薪金等性質相近的勞動收入，有利于更好地衡量個人收入差距，在個人稅收調節收入方面發揮重要作用。”白景明表示，在完善稅收制度的同時，綜合征收也對稅收征管提出了更高的要求。東莞商標注冊公司未來的個稅將逐步從依靠單位扣繳走向個人納稅申報，從按月征收走向按年征收。這就需要惠州市財政、稅務、銀行等部門齊心協力，利用好互聯網等技術手段，更好地掌握個人收入信息，確保個稅高效征收。
草案特別增加了反避稅條款，賦予稅務機關對個人不按照獨立交易原則轉移財產、在境外避稅地避稅、實施不合理業務安排獲取不當稅收利益等避稅行為，按照合理方法進行納稅調整的權力。
“實現稅收征管是稅收公平的基礎和前提，也是充分發揮稅制改革效果的保障。”李說，近年來，我國財稅部門為全面開征個稅做了大量準備，今后要加強社會各方聯動合作，切實堵塞稅收漏洞，為個稅改革順利推進奠定堅實基礎。
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