10 .結算支付前必須了解的新財稅政策。
【新政一】小型微利企業將再次擴張。
2021年1月1日至2021年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收，年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可享受收入減按50%計入應納稅所得額的政策，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業是指從事國家不限制、不禁止的行業，并符合下列條件的企業:
(一)工業企業，年應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
(二)其他企業，年應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
政策依據:
1.《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2021〕43號)。
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于實施和擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第23號)。
【新政二】細化完善R&D費用扣除扣除范圍。
1.適當拓寬外部R&D人員范圍，明確R&D人員股權激勵費用可以扣除；
2.明確物料成本跨年度事件的處理方法。
3.通過計算扣除稅前扣除的折舊部分(攤銷部分)，調整固定資產加速折舊(無形資產攤銷年限縮短)的歸集方法。
4.如果企業在R&D活動中發生的實際R&D費用形成無形資產，資本化時間與會計處理一致。
5.明確失敗的R&D活動產生的R&D費用可以享受稅前扣除政策。
政策依據:
《中華人民共和國國家稅務總局關于研究開發費用稅前扣除和征收范圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第40號)。
【新政三】中小科技企業R&D費用加計扣除比例提高。
1.中小科技企業在R&D活動實際發生的R&D費用，未計入當期損益的，在按規定實際扣除的基礎上，于2021年1月1日至2021年12月31日期間，按照實際發生額的75%稅前扣除；形成無形資產的，按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。
2.企業必須取得省科技行政管理部門授予的中小科技企業入庫登記號才能享受上述優惠待遇。企業在結算期內按規定取得中小科技企業注冊號的，可在結算年度內享受上述優惠政策。企業按規定更新信息后不符合要求的，在最終結算年度不享受上述優惠政策。
政策依據:
1.《財政部、國家稅務總局、科技部關于提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2021〕34號)。
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于提高中小科技企業R&D費用稅前扣除比例的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第18號)。
3.《中華人民共和國科技部財政部國家稅務總局關于印發科技型中小企業評價辦法的通知》(郭克法證〔2021〕115號)。
【新政四】公益捐贈支出可結轉稅前扣除。
一、企業通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其部門、直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈，在年度利潤總額的12%以內，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，結轉后三年內計算應納稅所得額時扣除。
二、企業發生的當年和上年的公益性捐贈支出，其中當年準予稅前扣除的，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。
3.企業發生的公益性捐贈支出，當年未稅前扣除的部分，允許結轉下年扣除，但結轉年限自捐贈年度次年起不得超過三年。
四、企業在計算和扣除公益性捐贈支出時，應先扣除上一年度的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
政策依據:
1.《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第64號)第九條。
2.財稅[2021]15號關于公益性捐贈支出稅前結轉扣除企業所得稅有關政策的通知。
【新政五】廣告費、業務推廣費扣除政策繼續執行。
2021年1月1日至2021年12月31日，從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業發生的廣告宣傳、業務推廣費用，不得超過當年銷售(營業)收入的30%，并可扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
政策依據:
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕41號)。
【新政六】繼續支持和促進重點群體創業就業。
對商貿企業中的加工企業、服務型企業、勞動就業服務企業、街道社區有加工性質的小型企業單位，在新增崗位中，當年新招錄自謀職業退役士兵，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按3年內實際從業人數依次扣除增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、企業所得稅優惠。納稅年度終了，企業實際減征或者免征的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加低于核定的減征或者免征稅額的，在企業所得稅匯算清繳時，企業將扣除企業所得稅。當年未完成扣款的，不結轉下年扣款。
政策依據:
1.財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續實施扶持自謀職業退役士兵創業就業稅收政策的通知(財稅〔2021〕46號)。
2.財政部、國家稅務總局、人力資源和社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業稅收政策的通知(財稅〔2021〕49號)。
【新政七】促進風險投資持續健康發展。
公司制風險投資企業以股權投資方式對處于種子期或起步期的科技型企業直接投資2年(24個月)的，可按投資金額的70%在持有股權2年的當年扣除應納稅所得額；當年扣除不足的，可在下一納稅年度結轉扣除。有限合伙創業投資企業以股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，法人合伙人從合伙創業投資企業取得的收入，可以按照初創科技型企業投資額的70%扣除；當年扣除不足的，可在下一納稅年度結轉扣除。
政策依據:
1.《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策的通知》(財稅〔2021〕38號)。
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策試點有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第20號)。
【新政8】提高境外收入信貸的方式和水平。
1.企業從境外取得的應納稅所得額，可以選擇分別按國家(地區)(即“不按國家(地區)分項計算”)，也可以不按國家(地區)(即“不按國家(地區)分項計算”)，分別按照《企業所得稅法》第四條第一款規定的稅率(國務院財政、稅務部門另有規定的除外)。以上方法一經選擇，5年內不得更改。
2.企業在境外取得的股息收入，在按規定計算企業境外股息收入的可抵扣所得稅和信用額度時，直接或間接持有企業20%以上股份的境外企業限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規定的持股方式確定的五級境外企業。
政策依據:
1.《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策的通知》(財稅〔2021〕84號)。
2.《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)。
【新政九】高所得稅按15%的稅率預繳。
取得高新技術企業資格后，企業自高新技術企業證書頒發之年起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。
企業高新技術企業資格期滿當年，暫按15%的稅率預繳企業所得稅，再重新認定。企業未在年度終了前取得高新技術企業資格的，應當按規定在相應期限內補繳稅款。
政策依據:
《中華人民共和國國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第24號)。
【新政十】黨組織工作經費稅前扣除有標準。
1.扣除標準:黨組織工作經費的實際支出，不超過職工年工資總額的1%，可以在實際企業所得稅前扣除。
2.適用范圍:國有企業(包括國有獨資企業、全資企業和國有資本絕對控股、相對控股的企業)、集體企業和非公有制企業。
3.允許稅前扣除的黨組織工作經費，必須是企業實際發生的部分。已經計提但賬面上沒有實際發生的黨組織工作經費，不得在納稅年度稅前扣除。
4.黨組織工作經費產生的進項稅額不可抵扣，進項稅額可按要求抵扣。
5.黨組織工作經費必須用于企業黨建，使用范圍主要包括:開展黨內學習教育、召開黨內會議、開展“兩學一做”學習教育等。
政策依據:
1.《中華人民共和國國家稅務總局中共中央組織部、財政部、國務院國有資產監督管理委員會關于國有企業黨組織工作經費的通知》(ZTZ〔2021〕38號)。
2.《中共中央組織部、國家稅務總局財政部關于非公有制企業黨組織工作經費的通知》(財稅〔2021〕42號)。
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