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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
所得稅和所得稅費用怎么核算？
更新時間：2021-10-11 11:28:32

應納所得稅為二級科目，核算企業應納的企業所得稅，所得稅費用為一級科目，核算企業應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。應納所得稅和所得稅費用應如何核算？



應付所得稅和所得稅費用的會計處理。


應計所得稅費用:


借:所得稅費用。


貸方:應交稅費-應交企業所得稅。


相應的所得稅費用結轉:


借:今年盈利。


貸方:所得稅費用。


繳納企業所得稅:


借:應交稅費-企業所得稅。


貸款:銀行存款。


應付所得稅和所得稅費用之間的差額。


應交所得稅是次要主體，而主要主體是“應交稅費”，屬于負債主體。貸款人記錄應納所得稅，借款人注明實際繳納所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業未繳納的稅費，而期末余額如果在借方，反映企業多繳納的所得稅。所得稅費用是一個損益賬戶，借款人代表發生的所得稅費用，貸款人代表結轉到本年度利潤的所得稅費用。期末沒有余額。


計算所得稅費用有兩種方法:


1.所得稅費用=應納所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產；


2.所得稅費用=(會計利潤+或-永久差額)×25%。


企業應當按照會計準則的規定計算確定當期所得稅和遞延所得稅之和，即當期利潤總額中扣除的所得稅費用，按“所得稅費用”科目核算。


所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。


遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)。


應納所得稅額，是指企業根據稅法規定計算確定的當期發生的交易和事項應繳納給稅務機關的所得稅額，即當期應納的所得稅額。


當期應納企業所得稅的計算公式為:


應納所得稅=應納稅所得額×所得稅率。


應納稅所得額根據企業稅前會計利潤(即利潤總額)(非稅后)進行調整確定，計算公式為:


間接法:應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加-納稅調整減少。


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