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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
企業所得稅匯算清繳時，如何填報跨年度結轉費用？
更新時間：2021-10-12 13:53:21

我想提醒你，你應該拿出往年的最終結算和付款報表。往年增稅的部分超標準費用，可結轉本年抵扣。丁丁鳥會教你如何在匯付過程中填寫跨年結轉費用。



一是職工教育經費。


根據《財政部國家稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育費用不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。


在結算支付時，職工教育支出中允許由納稅人以前年度累計結轉扣除的余額，在《職工工資支出及納稅調整明細表》A105050第5行第4欄填報。


二、廣告和商業推廣費。


根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告宣傳、業務推廣費用，除國務院財政、稅務部門另有規定外，不得超過當年銷售(營業)收入的15%，可以扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。


根據《國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費稅前扣除有關事項的通知》，從事化妝品制造或者銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的，準予扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。


結算支付時，允許在以前年度稅前扣除但未超過扣除限額扣除或結轉扣除的廣告費和業務推廣費金額，在《廣告費和業務推廣費跨年度納稅調整明細表》A105060第8行填報。


三.公益捐贈。


根據《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》，企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，結轉后三年內計算應納稅所得額時扣除。


結算繳納時，通過A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第3-5行第二欄填報本年度稅前扣除納稅人前三年發生的公益捐贈支出的金額。


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