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2018年10月,也就是第七次個稅修改過渡期的申報期,納稅人應如何申報工資薪金所得個人所得稅?
這要看情況。
一、正常情況
1.納稅人應計提當月工資,并按當月支付。
工資與收入期同月,扣繳稅款期也是當月。因此,當月工資收入的稅款應在當月計提,申報應在次月完成(詳見這些時間點的概念。知道工資薪金5000元基本扣稅費用的生效時間,也明確了納稅人支付當月工資。
本案中,10月份申報納稅時,企業9月份實際繳納的工資薪金稅申報的基本扣除費用為3500元。
2.工資薪金所得期間比所屬期間晚一個月,扣繳稅款期間也比所屬期間晚一個月,而納稅申報期間為扣繳稅款期間的次月。納稅人當月應計工資次月發放,納稅人次月發放上月工資。這種情況下,10月申報個稅時,企業9月實際繳納的個稅8月應繳納的基本扣除費用仍為3500元。
根據以上兩種工資支付方式,正常情況下,無論納稅人是當月還是次月支付工資,10月申報期都是9月實際支付的工資,所以基本扣除費用為3500元。
二是特殊情況下,如果納稅人申報錯誤,納稅申報會在工資發放當月完成。
許多納稅人在下個月支付工資時,在納稅申報單上犯了錯誤。實際上。
比如8月份工資9月份發的時候,稅應該是10月份申報的。但是在實際工作中,很多財務人員習慣于在工資計提后的第二個月申報,也就是9月份,對8月份的工資進行扣繳稅款申報,實際上是一種虛假申報。
這種虛假申報在日常工作中不會有太大的影響,但是在調整基礎扣稅的月份會出現問題。
按照原來的虛假申報方式,推斷納稅人在9月份支付了8月份的工資,已經預扣的稅款在9月份提前申報;那么10月申報的稅應該是10月發放的屬于9月份的工資。
但根據規定,納稅人10月份實際支付的工資可以扣除5000元的基本扣除費用。如果納稅人在10月份申報時按照3500元扣除基本扣除費用,就是算錯了,員工的稅扣多了。
如果納稅人在10月份報稅時按照5000元扣除基本扣除費用,那么問題又來了。根據稅法規定,10月申報的稅款屬于9月扣繳的稅款,基本扣除費用應為3500元。如果企業按照5000元扣除基本扣除費用,顯然會被稅務系統判定為異常!
怎么舉報是錯的,該怎么辦?
三.特殊情況下的特殊待遇
正確的處理方式是在10月份報告期內“申報休克”,當月每項稅收“申報零”。一旦納稅人出現上述情況。
由于申報方式錯誤,納稅人提前一個月申報納稅。納稅人應在10月申報繳納,9月實際支付工資薪金中扣繳的稅款已在9月報告期內提前申報。但10月實際繳納的屬于9月工資薪金扣繳的稅款,應在11月報告期內申報,而不是10月。因此,
10月份進行了“零申報”,對上期不正確申報進行了正確調整。
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